第十六章 所得税

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• 1甲公司(制造业企业)适用所得税税率为 15%,自2022年1月1日起自行研发一项 新产品专利技术，2022年度发生研究阶段 支出300万元，开发阶段不符合资本化条 件的支出为200万元，符合资本化条件的 支出为600万元。2022年10月10日，该 项专利技术研发成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年， 采用直线法进行摊销，无残值。假定会计 摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法 规定。税法规定，企业为开发新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用，未形 成无形资产计入当期损益的，在按照规定 据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 100%加计扣除；形成无形资产的，按照无 形资产成本的200%摊销。下列关于甲公 司2022 年末的会计处理，正确的有 (    )。

  A.无形资产账面价值为590万元

  B.无形资产计税基础为1170万元

  C.形成可抵扣暂时性差异为585万元

  D.应确认递延所得税资产87.75 万元

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• 2甲企业适用的所得税税率为25%,预计 未来期间将保持不变，2021年12月以 400万元购入一台设备，预计使用寿命10年，预计净残值为10万元，甲企业 采用年限平均法计提折旧，税法规定使 用双倍余额递减法计提折旧，假定会计 折旧年限和净残值均符合税法规定，不 考虑其他税收优惠政策，2022年末甲企 业因该事项应确认(    )。

  A.递延所得税资产7.75万元

  B.递延所得税负债7.75万元

  C.递延所得税资产10.25万元

  D.递延所得税负债10.25万元

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• 3甲企业适用所得税税率为25%,预计未来期间将保持不变，2021年10月以100 万元购人乙公司股票，将其划分为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，2021年12月31 日其公允价值 为120万元，2022年12月31日其公允价值为130万元，2022年末甲企业应确 认 (   )。

  A.递延所得税资产2.5 万元

  B.递延所得税资产7.5万元

  C.递延所得税负债2.5万元

  D.递延所得税负债7.5万元

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• 4甲公司适用的所得税税率为25%,预计 从2023年开始，甲公司的所得税税率  调整为15%。2022年初甲公司递延所得  税资产余额为40万元(均由未弥补亏  损导致，且原预计该亏损将于2022年  转回),当年实现利润总额1000万元， 当年取得的交易性金融资产期末公允价  值下降100万元，超出税法规定的业务  宣传费、广告费合计50万元，应收账  款计提坏账准备20万元。假定不考虑  其他因素，则2022年度甲公司当期应  交所得税为(   )万元。

  A.252.5

  B.210

  C.235

  D.247.5

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• 52022年12月31 日，甲公司因以公允价 值计量且其变动计人其他综合收益的金  融资产和以公允价值计量且其变动计入  当期损益的金融资产的公允价值变动， 分别确认了25万元的递延所得税资产  和20万元的递延所得税负债，甲公司当期应交所得税金额为100万元，假定 不考虑其他因素，甲公司2022年度利  润表中本期金额栏“所得税费用”项目 应列示的金额为(   )万元。

  A.120

  B.105

  C.100

  D.95

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• 6非同一控制下的吸收合并中的免税合并， 因被购买方资产、负债的入账价值与其  计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异 或应纳税暂时性差异，不确认递延所得 税资产或者递延所得税负债。    (    )

  A.正确

  B.错误

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• 7确认递延所得税负债时，应以相关应纳 税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。                      (     )

  A.正确

  B.错误

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• 8自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值差额确认的递延所得 税负债，不影响当期损益。      (    )

  A.正确

  B.错误

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• 9递延所得税是指按照规定当期应予确认 的递延所得税资产和递延所得税负债当 期发生额的综合结果，包括直接计人所 有者权益的交易或事项的所得税影响。(    )

  A.正确

  B.错误

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• 10甲公司(制造业企业)2022年为研发新技术发生研究开发支出共300万元，其中研 究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本 化条件的支出60万元，符合资本化条件的支出160万元。2022年10月1日该技术达  到预定用途，2022年累计摊销8万元。税  法规定，企业为开发新技术、新产品、新  工艺发生的研究开发费用，未形成无形资  产计人当期损益的，在按照规定据实扣除  的基础上，按照研究开发费用的100%加  计扣除；形成无形资产的，按照无形资产  成本的200%摊销。假定会计摊销方法、 摊销年限和净残值均符合税法规定，则甲  公司2022年末该无形资产的计税基础为(    )万元。

  A.148

  B.160

  C.152

  D.304

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