第十六章 所得税

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• 212022年1月3日，甲公司以1000万元 购入非关联方乙公司100%的净资产乙公司法人资格消失。购买日乙公司可 辨认净资产公允价值为850万元，其中 一项固定资产公允价值为200 万元，计 税基础为100万元，假定该项合并为免 税合并，甲、乙公司均适用25%的所得 税税率。则甲公司在企业合并业务发生 时，因该项固定资产应确认的递延所得 税负债为(   )万元。

  A.0

  B.150

  C.37.5

  D.25

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• 222022年1月3日，甲公司以1000万元  购入非关联方乙公司100%的净资产， 乙公司法人资格消失。购买日乙公司  可辨认净资产公允价值为850万元， 形成商誉150万元。假定该项合并为  应税合并，甲、乙公司均适用25%的  所得税税率，预计未来期间能够产生  足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣 暂时性差异。2022年12月31 日，经 测试甲公司对该商誉计提了减值准备  60万元，则2022年12月31日甲公司 就该项业务应确认的递延所得税资产  为 (    )万元。

  A.0

  B.150

  C.37.5

  D.15

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• 23下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(    )。

  A.按税法规定可以结转以后年度扣除的 未弥补亏损

  B.因行政罚款形成的其他应付款

  C.外购使用寿命不确定的无形资产(未 发生减值),税法按10年计提摊销

  D.交易性金融资产期末公允价值大于初 始成本

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• 24甲企业为一家电器生产企业，适用的所 得税税率为25%,2022年实现销售收入3000万元，当年发生广告费500 万元， 至年末已全额支付给广告公司，税法规 定，企业发生的广告费、业务宜传费不 超过当年销售收入15%的部分允许税前 扣除，超过部分允许结转以后年度税前 扣除。甲企业下列处理中正确的有 (    )。

  A.不确认暂时性差异

  B.广告费的计税基础为50万元

  C.确认可抵扣暂时性差异50万元

  D.确认可抵扣暂时性差异500万元

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• 25甲公司下列各项资产或负债在资产负债 表日产生应纳税暂时性差异的有 (    )。

  A.账面价值为800万元、计税基础为 1000万元的固定资产

  B.账面价值为100万元、计税基础为0 的合同负债

  C.账面价值为180万元、计税基础为 200万元的交易性金融负债

  D.账面价值为100万元、计税基础为60 万元的其他权益工具投资

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• 26甲公司于2022年5月自公开市场以每股  9元的价格取得 A 公司普通股100万股， 指定为以公允价值计量且其变动计入其  他综合收益的非交易性权益工具投资核  算，2022年12月31 日，甲公司该股票  投资尚未出售，当日市价为每股10元。 甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化，不考虑其他 因素。下列关于甲公司该项业务2022年末的会计处理，说法错误的有(    )。

  A.甲公司该项金融资产公允价值变动产生可抵扣暂时性差异100万元

  B.甲公司该项金融资产公允价值变动产生应纳税暂时性差异100万元

  C.甲公司该项金融资产公允价值变动应确认递延所得税负债25万元

  D.甲公司该项金融资产公允价值变动确 认所得税费用25万元

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• 27甲公司2022年度实现的利润总额为1000 万元，适用的所得税税率为25%,期初  不存在暂时性差异，预计未来期间能够  产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵  扣暂时性差异。2022年度发生了以下业  务事项：(1)2022年1月1 日以银行存 款100万元购入A 公司普通股100万股， 将其指定为其他权益工具投资核算。 2022年12月31日，该股票市价为90万 元。(2)2022年度因违反广告法被工商  部门罚款20万元。(3)2022年7月1 日  购入一项专利权，原价500万元，无残  值，无法预见该专利权为企业带来未来  经济利益的期限。2022年12月31 日 ， 经减值测试，该专利权发生减值，甲公  司计提无形资产减值准备30万元。税法  规定使用寿命不确定的无形资产采用直  线法按照10年摊销，预计净残值与会计  规定一致。关于甲公司所得税的会计处  理，下列表述正确的有(    )。

  A.2022 年甲公司应确认的递延所得税资 产为3.75万元

  B.2022 年甲公司应交所得税为258.75 万元

  C.2022 年甲公司应确认所得税费用为 255万元

  D.2022 年甲公司应确认所得税费用为257.5万元

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• 28甲公司与乙公司签订了一项租赁协议， 将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公  司使用，租赁期开始日为2022年3月31 日。2022年3月31 日，该写字楼的账面  余额为50000 万元，已计提累计折旧 10000万元，未计提减值准备，公允价值  为42000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚 可使用年限为20年，采用年限平均法计 提折旧，预计净残值为0。2022年12月 31 日，该项写字楼的公允价值为41000 万元。甲公司适用企业所得税税率为 25%,甲公司2022年度实现了利润总额 5330万元，不考虑其他因素，下列表述 正确的有(    )。

  A.甲公司2022年末因投资性房地产 形成应纳税暂时性差异余额2500 万元

  B.甲公司2022年度应确认递延所得税负 债余额625万元

  C.甲公司2022年度应交所得税为1207.5 万元

  D.甲公司2022年度应确认所得税费用 1332.5万元

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• 29所有的应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债。                     (    )

  A.正确

  B.错误

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• 30负债的计税基础是指负债的账面价值减 去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。         (     )

  A.正确

  B.错误

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