2021年6月，某企业（系增值税一般纳税人）购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12 000元，征收率为3%，并支付低值易耗品不含税运费500元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票一张，则以下会计处理正确的是（ ）。

试卷相关题目

• 1在纳税检查中，发现企业以前年度（已结账）多计收益少计费用的情况时，应在( )科目进行反映。

  A.借记“利润分配——未分配利润”

  B.借记“以前年度损益调整”

  C.贷记“以前年度损益调整”

  D.贷记“应交税费一应交所得税”

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• 2以下关于税法与会计一般性差异的说法中错误的是（ ）。

  A.由于会计制度与税收制度的目的不同、基本前提和遵循的原则存在差异，导致会计 与税法对相同经济行为的处理存在差异

  B.资产差异主要包括：资产初始计量与计税基础差异、资产价值转移方面的差异、资 产减值准备差异、资产损失差异

  C.非广告性赞助支出在会计上可以作为营业外支出，在税法上不得在作为扣除项中税 前扣除

  D.持续经营在会计和税法上都作为基本前提

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• 3下列涉税会计分录，不正确的是（ ）。

  A.“预交增值税”科目余额应转人“未交增值税”科目，借记“应交税费——未交增值 税”，贷记“应交税费一预交增值税”

  B.委托方将委托加工收回的已税珠宝玉石，用于连续生产珠宝玉石，其被代收代缴的 消费税的会计处理，应借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”

  C.转让金融商品月末如产生转让收益，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税 费——转让金融商品应交增值税”科目

  D.由于管理不善，导致半年前已购进入库的库存商品（已抵扣进项税额）发生霉烂变 质，则会计处理为，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“库存 商品”

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• 4根据税法规定，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目核筇增值税纳税人 ( )发生的增值税额。

  A.提供直接收费金融服务

  B.转让金融商品

  C.提供贷款服务

  D.提供保险服务

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• 5税务师在进行企业所得税汇箅清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工 教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计人“管理费用——职T教育经费”的金 额为18万元。对此项账务处理，税务师应（ ）。

  A.仅作纳税调整增加，不作账务调整

  B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务

  C.作纳税调整增加，并按补充登记法凋整账务

  D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

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• 6某企业为增值税一般纳税人，2021年7月购人生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，税额1 300元。当月还购入健身设备一批，用于集体 福利使用，取得的增值税专用发票一张，注明的价税合计金额为113⑻元。款项均已 通过银行支付。则正确的会计处理是（ ）。

  A.借：原材料 10 000固定资产 11300应交税费——应交增值税(进项税额） 1 300贷：银行存款 22 600

  B.借：原材料 10 000固定资产 10 000应交税费——应交增值税(进项税额） 2 600贷：银行存款 22 600

  C.借：原材料 11300应交税费一应交增值税(进项税额） 1 300固定资产 10000贷:银行存款 22 600

  D.借:原材料 10 000固定资产 10 000应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额） 2 600贷：银行存款 22 600

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• 7企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（ ）。

  A.借：营业外支出贷：库存商品

  B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）

  C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出）

  D.借：营业外支出贷：主营业务收人应交税费——应交增值税（销项税额）

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• 8税务师对某企业纳税情况审査时，发现该企业将职工福利耗用材料列人管理费用12 000元，下列调账方法较为恰当的是（ ）。

  A.红字冲销法

  B.蓝字更正法

  C.补充登记法

  D.综合账务凋账法

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• 92021年4月，某汽车制造厂（为一般纳税人）销售小轿车30辆，汽缸容量为2 200毫升，出厂每辆不含税傳价120 000元，款项已到，存人银行。则下列表述不正确的是（ ）。

  A.企业销仍小轿车应确认的收人金额为3 600 000元，销项税额为468 000元

  B.企业销俾应税消费品需要缴纳消赀税，应通过“税金及附加”科H核算

  C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销15缴纳增值税和消费税，但会计 上无需确认收人

  D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价 格作为计税依据，计算消费税

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• 10下列从事金银首饰零售业务的单位关于应缴消费税的表述，不正确的是（ ）。

  A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并人销售额，计征消 费税

  B.随同金银首饰销售不单独计价的包装物的消费税记人“税金及附加”科目

  C.用于馈赠、赞助的金银首饰应缴纳的消费税，应记人“税金及附加”科目

  D.用于职工福利、奖励的金银首饰应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计 税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税

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