以下关于税法与会计一般性差异的说法中错误的是（ ）。

试卷相关题目

• 1下列涉税会计分录，不正确的是（ ）。

  A.“预交增值税”科目余额应转人“未交增值税”科目，借记“应交税费——未交增值 税”，贷记“应交税费一预交增值税”

  B.委托方将委托加工收回的已税珠宝玉石，用于连续生产珠宝玉石，其被代收代缴的 消费税的会计处理，应借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”

  C.转让金融商品月末如产生转让收益，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税 费——转让金融商品应交增值税”科目

  D.由于管理不善，导致半年前已购进入库的库存商品（已抵扣进项税额）发生霉烂变 质，则会计处理为，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“库存 商品”

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• 2根据税法规定，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目核筇增值税纳税人 ( )发生的增值税额。

  A.提供直接收费金融服务

  B.转让金融商品

  C.提供贷款服务

  D.提供保险服务

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• 3税务师在进行企业所得税汇箅清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工 教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计人“管理费用——职T教育经费”的金 额为18万元。对此项账务处理，税务师应（ ）。

  A.仅作纳税调整增加，不作账务调整

  B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务

  C.作纳税调整增加，并按补充登记法凋整账务

  D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

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• 4某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税， 2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，当月已缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（ ）。

  A.借：应交税费 未交增值税 100 000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100 000

  B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000贷：应交税费——未交增值税 100 000

  C.借:应交税费——未交增值税 100 000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100 000

  D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000贷：应交税费——未交增值税 100 000

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• 5企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。

  A.借：管理费用贷：应交税费——应交车船税

  B.借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税

  C.借：应交税费——应交车船税贷：银行存款

  D.借：同定资产贷：应交税费——应交车船税

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• 6在纳税检查中，发现企业以前年度（已结账）多计收益少计费用的情况时，应在( )科目进行反映。

  A.借记“利润分配——未分配利润”

  B.借记“以前年度损益调整”

  C.贷记“以前年度损益调整”

  D.贷记“应交税费一应交所得税”

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• 72021年6月，某企业（系增值税一般纳税人）购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12 000元，征收率为3%，并支付低值易耗品不含税运费500元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票一张，则以下会计处理正确的是（ ）。

  A.借：周转材料 12 500贷：银行存款 12 500

  B.借：周转材料 12 500应交税费一应交增值税(进项税额） 405贷：银行存款 12 905

  C.借：周转材料 12 000销售费用 500应交税费——应交增值税（进项税额） 45贷：银行存款 12 545

  D.借：周转材料 12 500应交税费——应交增值税(进项税额） 360贷：银行存款 12 860

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• 8某企业为增值税一般纳税人，2021年7月购人生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，税额1 300元。当月还购入健身设备一批，用于集体 福利使用，取得的增值税专用发票一张，注明的价税合计金额为113⑻元。款项均已 通过银行支付。则正确的会计处理是（ ）。

  A.借：原材料 10 000固定资产 11300应交税费——应交增值税(进项税额） 1 300贷：银行存款 22 600

  B.借：原材料 10 000固定资产 10 000应交税费——应交增值税(进项税额） 2 600贷：银行存款 22 600

  C.借：原材料 11300应交税费一应交增值税(进项税额） 1 300固定资产 10000贷:银行存款 22 600

  D.借:原材料 10 000固定资产 10 000应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额） 2 600贷：银行存款 22 600

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• 9企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（ ）。

  A.借：营业外支出贷：库存商品

  B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）

  C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出）

  D.借：营业外支出贷：主营业务收人应交税费——应交增值税（销项税额）

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• 10税务师对某企业纳税情况审査时，发现该企业将职工福利耗用材料列人管理费用12 000元，下列调账方法较为恰当的是（ ）。

  A.红字冲销法

  B.蓝字更正法

  C.补充登记法

  D.综合账务凋账法

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