甲公司为一家2022年新成立的健身器材 生产企业，当年因销售健身器材承诺提 供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了300 万元销售费用，同时确认为预计负债，当年发生保修支出100万元。 税法规定，与产品售后服务相关的费用 在实际发生时允许税前扣除。则2022年 末甲公司该预计负债的计税基础为 (    )万元。

试卷相关题目

• 1甲公司2021年1月1 日以520万元购入  乙公司股票，将其划分为以公允价值计  量且其变动计入当期损益的金融资产， 2021年12月31 日公允价值为560万元， 2022年12月31 日公允价值为490万元， 则2022年12月31 日该金融资产计税基 础 为 (   )万元。

  A.560

  B.490

  C.520

  D.570

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• 2甲公司适用的所得税税率为25%,2022 年实现利润总额120万元，本年转回应 纳税暂时性差异25万元，发生可抵扣暂时 性差异10万元，上述暂时性差异均影响损 益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2022年应交所得税为(   )万元。

  A.21.25

  B.38.75

  C.26.25

  D.33.75

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• 3甲公司适用的所得税税率为25%,2021 年1月1日以510万元购入乙公司股票， 将其指定为以公允价值计量且其变动计  人其他综合收益的金融资产。2021年12 月31 日该金融资产的公允价值为520万  元，2022年12月31 日该金融资产的公  允价值为550万元。不考虑其他因素， 则2022年年末甲公司应确认的递延所得 税负债为(   )万元。

  A.0

  B.10

  C.7.5

  D.2.5

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• 4甲公司2022年1月1 日以560万元购入 一栋办公楼，即日起将该办公楼出租给 乙公司，采用公允价值模式进行后续计 量。2022年6月30日，该办公楼公允价 值为600万元，2022年12月31 日该办 公楼公允价值为630万元。根据税法规 定，该办公楼采用年限平均法计提折旧， 预计使用年限20年，预计净残值为20万 元。假定不考虑其他因素，2022年末该办公楼计税基础为(   )万元。

  A.620

  B.535.25

  C.533

  D.530.75

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• 5甲公司(制造业企业)2022年为研发新技术发生研究开发支出共300万元，其中研 究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本 化条件的支出60万元，符合资本化条件的支出160万元。2022年10月1日该技术达  到预定用途，2022年累计摊销8万元。税  法规定，企业为开发新技术、新产品、新  工艺发生的研究开发费用，未形成无形资  产计人当期损益的，在按照规定据实扣除  的基础上，按照研究开发费用的100%加  计扣除；形成无形资产的，按照无形资产  成本的200%摊销。假定会计摊销方法、 摊销年限和净残值均符合税法规定，则甲  公司2022年末该无形资产的计税基础为(    )万元。

  A.148

  B.160

  C.152

  D.304

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• 6甲公司2022年12月31 日收到乙企业预 付的货款100 万元，税法规定预收的款 项在产品发出时发生纳税义务，则该项 合同负债的计税基础为(    )万元。

  A.0

  B.50

  C.25

  D.100

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• 7甲企业2022年因污水排放超标而被环保 部门罚款10万元，2022年末该款项尚未 支付，形成其他应付款10万元，甲企业 适用的所得税税率为25%,2022年末该 项负债计税基础为(   )万元。

  A.0

  B.10

  C.2.5

  D.7.5

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• 8甲公司2022年5月1日以100万元取得 乙公司股票10万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的 金融资产核算，2022年6月30日，乙公 司股票公允价值为每股8元，2022年12 月31日，乙公司股票公允价值为每股11 元。甲公司及乙公司适用的所得税税率 均为25%,则2022年年末该金融资产的 暂时性差异余额为(   )。

  A.可抵扣暂时性差异30万元

  B.可抵扣暂时性差异10万元

  C.应纳税暂时性差异10万元

  D.应纳税暂时性差异30万元

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• 9下列关于所得税的会计处理中，说法错误的是(   )。

  A.资产负债表日，企业应当对递延所得 税资产的账面价值进行复核

  B.非同一控制下吸收合并中的应税合并 形成的商誉在后续计量时计提减值准 备，形成可抵扣暂时性差异，应当确 认相关的所得税影响

  C.可以结转以后年度的未弥补亏损和税 款抵减， 一般应视同可抵扣暂时性差 异，确认递延所得税资产

  D.可抵扣暂时性差异转回期间超过一年 的，相应的递延所得税资产应以现值 进行计量

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• 102023年1月3日，甲公司以1000万元购人 非关联方乙公司100%的净资产，乙公司  法人资格消失。购买日乙公司可辨认净资 产公允价值为850万元。假定该项合并为  免税合并，甲、乙公司均适用25%的所得  税税率，则甲公司购买日因商誉应确认的  递延所得税负债金额为(   )万元。

  A.0

  B.150

  C.37.5

  D.75

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