下列关于所得税的会计处理中，说法错误的是(   )。

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• 1甲公司2022年5月1日以100万元取得 乙公司股票10万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的 金融资产核算，2022年6月30日，乙公 司股票公允价值为每股8元，2022年12 月31日，乙公司股票公允价值为每股11 元。甲公司及乙公司适用的所得税税率 均为25%,则2022年年末该金融资产的 暂时性差异余额为(   )。

  A.可抵扣暂时性差异30万元

  B.可抵扣暂时性差异10万元

  C.应纳税暂时性差异10万元

  D.应纳税暂时性差异30万元

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• 2甲企业2022年因污水排放超标而被环保 部门罚款10万元，2022年末该款项尚未 支付，形成其他应付款10万元，甲企业 适用的所得税税率为25%,2022年末该 项负债计税基础为(   )万元。

  A.0

  B.10

  C.2.5

  D.7.5

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• 3甲公司2022年12月31 日收到乙企业预 付的货款100 万元，税法规定预收的款 项在产品发出时发生纳税义务，则该项 合同负债的计税基础为(    )万元。

  A.0

  B.50

  C.25

  D.100

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• 4甲公司为一家2022年新成立的健身器材 生产企业，当年因销售健身器材承诺提 供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了300 万元销售费用，同时确认为预计负债，当年发生保修支出100万元。 税法规定，与产品售后服务相关的费用 在实际发生时允许税前扣除。则2022年 末甲公司该预计负债的计税基础为 (    )万元。

  A.500

  B.0C.400 D.100

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• 5甲公司2021年1月1 日以520万元购入  乙公司股票，将其划分为以公允价值计  量且其变动计入当期损益的金融资产， 2021年12月31 日公允价值为560万元， 2022年12月31 日公允价值为490万元， 则2022年12月31 日该金融资产计税基 础 为 (   )万元。

  A.560

  B.490

  C.520

  D.570

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• 62023年1月3日，甲公司以1000万元购人 非关联方乙公司100%的净资产，乙公司  法人资格消失。购买日乙公司可辨认净资 产公允价值为850万元。假定该项合并为  免税合并，甲、乙公司均适用25%的所得  税税率，则甲公司购买日因商誉应确认的  递延所得税负债金额为(   )万元。

  A.0

  B.150

  C.37.5

  D.75

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• 72022年1月3日，甲公司以1000万元 购入非关联方乙公司100%的净资产乙公司法人资格消失。购买日乙公司可 辨认净资产公允价值为850万元，其中 一项固定资产公允价值为200 万元，计 税基础为100万元，假定该项合并为免 税合并，甲、乙公司均适用25%的所得 税税率。则甲公司在企业合并业务发生 时，因该项固定资产应确认的递延所得 税负债为(   )万元。

  A.0

  B.150

  C.37.5

  D.25

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• 82022年1月3日，甲公司以1000万元  购入非关联方乙公司100%的净资产， 乙公司法人资格消失。购买日乙公司  可辨认净资产公允价值为850万元， 形成商誉150万元。假定该项合并为  应税合并，甲、乙公司均适用25%的  所得税税率，预计未来期间能够产生  足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣 暂时性差异。2022年12月31 日，经 测试甲公司对该商誉计提了减值准备  60万元，则2022年12月31日甲公司 就该项业务应确认的递延所得税资产  为 (    )万元。

  A.0

  B.150

  C.37.5

  D.15

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• 9下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(    )。

  A.按税法规定可以结转以后年度扣除的 未弥补亏损

  B.因行政罚款形成的其他应付款

  C.外购使用寿命不确定的无形资产(未 发生减值),税法按10年计提摊销

  D.交易性金融资产期末公允价值大于初 始成本

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• 10甲企业为一家电器生产企业，适用的所 得税税率为25%,2022年实现销售收入3000万元，当年发生广告费500 万元， 至年末已全额支付给广告公司，税法规 定，企业发生的广告费、业务宜传费不 超过当年销售收入15%的部分允许税前 扣除，超过部分允许结转以后年度税前 扣除。甲企业下列处理中正确的有 (    )。

  A.不确认暂时性差异

  B.广告费的计税基础为50万元

  C.确认可抵扣暂时性差异50万元

  D.确认可抵扣暂时性差异500万元

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