在利用以前年度的审计证据时，下列说法中，错误的是（ ）。

试卷相关题目

• 1 下列有关实质性程序时间安排的说法中，正确的是（ ）。

  A.如果以前年度注册会计师执行了该公司的审计项目，那么本年可以继续使用以前年度的 审计证据

  B.如果在期中获取了审计证据，注册会计师可以对剩余期间执行控制测试以将期中证据延 伸至期末：

  C.对于舞弊风险，如果在期中获取了审计证据，注册会计师可以对剩余期间执行实质性程 序以将期中钲据延伸至期末

  D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末 或接近期末实施

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• 2下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的是（ ）。

  A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,并通知其具体内容

  B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计 程序的不可预见性

  C.注册会计师对被审计单位的重要仓库进行监盘，可以增强审计程序的不可预见性

  D.注册会计师可以通过制定与以往相比更高的重要性水平以超出被审计单位的预期，从而 增强审计程序的不可预见性

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• 3下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（ ）。

  A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

  B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

  C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

  D.财务总监复核月度毛利率的合理性

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• 4下列关于评价审计过程中发现的错报的说法中，正确的是（ ）。

  A.即使某些错报低于财务报表整体的重要性，注册会计师也可能将其评估为重大错报

  B.确定一项分类错报是否重大，无须进行定性评估

  C.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错与适当层级的管 理层进行沟通

  D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报的抵销不需要考虑可能存在其他未被发 现的错报的风险

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• 5下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。

  A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

  B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性，以及错报的重大程度

  C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的 审计证据

  D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的 评估结果

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• 6 下列关于仅通过实质性程序无法应对的风险的说法中，错误的是（ ）。

  A.该风险通常存在于被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能 仅以电子形式存在

  B.对于该风险应当了解内部控制，预期可靠时当执行控制测试

  C.对于该风险若内部控制不可靠，则无法获取充分、适当的审计证据

  D.对于该风险若内部控制可靠，可以全部依赖控制测试

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• 7 下列情形中，不属于舞弊行为的是（ ）。

  A.为了达到上市条件伪造发货单虚增收入

  B.故意漏记重大的采购款及成本费用支出

  C.为了调节利润而变更固定资产使用年限

  D.由于缺乏相关的内部控制导致负债记录不完整

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• 8下列各项中，属于舞弊发生的态度或借口的是（ ）。

  A.董事会为管理层设定了过高的业绩指标

  B.治理层与管理层人员混同

  C.管理层对完成审计工作的时间提出不合理的限制

  D.被审计单位主要财务数据涉及大量具有高度不确定性的会计估计

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• 9对于审计中识别出的违法行为，注册会计师应采取适当的形式进行报告，下列说法中， 正确的是（ ）。

  A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项'

  B.对重大违法行为的沟通通常采用书面形式，也可以仅采用口头方式，口头沟通无须进行记录

  C.如果怀疑违法行为涉及管理层或治理层，应当考虑向审计委员会或监亊会通报 •

  D.如果违法行为对财务报表影响重大且未能得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见 的审计报告

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• 10下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（ )。

  A.无论接受委托前还是接受委托后，后任注册会计师都应当与前任注册会计师沟通

  B.接受委托前与前任注册会计师沟通无须征得被审计单位同意

  C.接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿仅需要征得被审计单位同意

  D.与前任注册会计师的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式，后任注册会计师 应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

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