注册会计师注册会计师会计2014年注册会计师考试会计第十九章所得税练习题

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• 21下列关于所得税费用的说法正确的是（　）

  A.因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用

  B.因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用

  C.坏账准备的变化不会影响当期所得税

  D.存货跌价准备转回会影响递延所得税

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• 22以下有关资产负债表债务法的表述，正确的有（　）。

  A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

  B.根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

  C.与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

  D.递延所得税＝当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

  E.所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

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• 23下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（　）。

  A.采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益

  B.国债的利息收入

  C.广告宣传费支出

  D.持有的可供出售金融资产公允价值变动

  E.权益法下长期股权投资确认的投资收益

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• 24A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（　）。

  A.2010年初应确认递延所得税资产50万元

  B.2010年初应确认递延所得税负债50万元

  C.2010年末应确认递延所得税负债45万元

  D.2010年末应转回递延所得税负债5万元

  E.2010年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

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• 25下列有关所得税会计处理的表述，正确的有（　）。

  A.应交所得税为114.5万元

  B.递延所得税资产为2.5万元

  C.递延所得税负债为37.5万元

  D.递延所得税费用为10万元

  E.确认资本公积25万元

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• 26有关甲公司在会计利润基础之上需要纳税调整的项目，下列表述正确的有（　）。

  A.支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增4万元

  B.国债利息收入应进行纳税调减10万元

  C.计提资产减值准备应进行纳税调增10万元

  D.长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整

  E.长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告发放现金股利应进行纳税调减400万元

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• 27下列有关甲公司应确认递延所得税项目的表述，正确的有（　）。

  A.计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元

  B.固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元

  C.长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元

  D.长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产1.5万元

  E.长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债22.5万元

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• 28下列有关甲公司应确认递延所得税项目的表述，正确的有（　）。

  A.计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元

  B.固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元

  C.长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元

  D.长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产1.5万元

  E.长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债22.5万元

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• 29下列有关甲公司应确认递延所得税项目的表述，正确的有（　）。

  A.计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元

  B.固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元

  C.长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元

  D.长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产1.5万元

  E.长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债22.5万元

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