注册会计师注册会计师会计2014年注册会计师考试会计第十九章所得税练习题

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• 1下列各项表述中，处理不正确的是（　）。

  A.资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

  B.可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益

  C.采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产

  D.使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产

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• 2甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×6年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌；20×7年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×7年末此资产的说法正确的是（　）

  A.甲公司20×7年末应确认30万的应纳税暂时性差异

  B.甲公司20×7年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异

  C.甲公司20×7年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异

  D.甲公司20×7年末应转回20万元的可抵扣暂时性差异，同时确认10万元的应纳税暂时性差异

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• 3甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为（　）。

  A.0

  B.50万元

  C.75万元

  D.25万元

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• 4下列有关2011年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（　）。

  A.2011年末“递延所得税负债”发生额为－3.125万元

  B.2011年递延所得税费用为3.125万元

  C.2011年应交所得税为253.125万元

  D.2011年所得税费用为250万元

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• 5下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（　）。

  A.2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元

  B.2010年递延所得税费用为84.375万元

  C.2010年应交所得税为250万元

  D.2010年所得税费用为250万元

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• 6甲公司上述交易或事项中形成可抵扣暂时性差异的是（　）。

  A.（2）

  B.（1）（3）（5）

  C.（1）（3）

  D.（2）（4）

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• 7甲公司2011年度应交所得税和递延所得税费用分别是（　）。

  A.557.5万元和－12.5万元

  B.557.5万元和－37.5万元

  C.532.5万元和－12.5万元

  D.532.5万元和－37.5万元

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• 82011年末递延所得税负债发生额为（　）。

  A.25万元

  B.30万元

  C.5万元

  D.120万元

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• 92012年有关所得税会计处理表述不正确的是（　）。

  A.递延所得税资产余额4.5万元

  B.递延所得税负债发生额为-30万元

  C.递延所得税资产发生额为4.5万元

  D.应交所得税为250万元

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• 102011年末递延所得税负债发生额为（　）。

  A.25万元

  B.30万元

  C.5万元

  D.120万元

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