中级会计职称中级会计职称中级会计实务2014年中级会计职称《中级会计实务》第十五章所得税课后练习题

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• 112011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股，每股市价2元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日该股票的公允价值为每股2．5元。至2011年年末该股票尚未对外出售。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产2011年12月31日对递延所得税的影响为（）。

  A.应确认递延所得税资产125万元

  B.应确认递延所得税负债125万元

  C.不应确认递延所得税资产或递延所得税负债

  D.应确认递延所得税负债500万元

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• 12新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

  A.385

  B.375

  C.381．25

  D.372．5

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• 13甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为2100万元（税法认定的取得成本也是2100万元）。2011年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益100万元，甲公司的该项长期股权投资2011年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，甲公司没有出售该长期股权投资的计划。下列说法中正确的　是（）。

  A.2011年年末长期股权投资的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异

  B.因该事项确认的递延所得税负债余额为25万元

  C.该事项产生可抵扣暂时性差异100万元

  D.该事项不确认递延所得税负债

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• 14新华公司2011年年初坏账准备的余额为0。2011年12月31日应收账款余额为2300万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2011年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为（）。

  A.应确认递延所得税资产50万元

  B.应确认递延所得税资产-50万元

  C.应确认递延所得税负债50万元

  D.应确认递延所得税负债-50万元

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• 15下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（）

  A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

  B.自行研发无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%

  C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

  D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

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• 16下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有（）

  A.折旧方法不同

  B.折旧年限不同

  C.预计净残值不同

  D.计提固定资产减值准备

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• 17甲公司2009年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2010年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2011年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值，则下列说法中正确的有（）。

  A.2010年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元

  B.2010年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元

  C.2011年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元

  D.2011年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元

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• 182010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（）。

  A.2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元

  B.2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元

  C.2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23．6万元

  D.2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23．6万元

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• 19下列各项有关负债计税基础的说法中，正确的有（）。

  A.预收账款项目的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异

  B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础

  C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等

  D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异

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• 20下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

  A.超标的业务招待费

  B.国债利息收入

  C.超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出

  D.期末固定资产的账面价值大于计税基础

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