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- 21下列各项中，注册会计 师针对银行存款实施的实质性程序的说 法中不正确的是（ ）。
A.取得并检査银行对账单和银行存款余 额调节表是证实资产负债表中所列银行 存款金额是否存在的重要程序
B.注册会计师可以考虑利用数据分析等 技术，对银行对账单及被审计单位银行 存款日记账记录进行双向核对
C.在实施银行函证时，注册会计师需要 以会计师事务所名义向银行发函询证， 以验证被审计单位的银行存款是否真实、 合法、完整
D.如果对被审计单位银行账户完整性存 有疑虑，注册会计师可以考虑在企业人 员陪同下到中国人民银行或基本存款账 户开户行査询并打印《已开立银行结算 账户清单》，观察银行办事人员的査询、 打印过程，并检査被审计单位账面记录 的人民币结箅账户是否完整
开始考试练习点击查看答案 - 22被审计单位2020年12 月31日的银行存款余额调节表包括一笔 “企业已付、银行未付”调节项，其内容 为以支票支付赊购材料款。下列审计程 序中，不能为该调节项提供审计证据的 有（ ）。
A.检査付款申请单是否经适当批准
B.就2020年11月30日相关供应商的应 付账款余额实施函证
C.检査支票开具日期
D.检査2021年1月的银行对账单
开始考试练习点击查看答案 - 23下列审计程序中，通常 能为定期存款的存在认定提供可雒的审 计证据的有（ ）。
A.如果定期存款占银行存款的比例偏高， 向管理层询问定期存款存在的商业理由 并评估其合理性
B.获取定期存款明细表，检査是否与账 面记录金额一致，存款人是否为被审计 单位，定期存款是否被质押或限制使用
C.监盘定期存款凭据
D.对于已质押的定期存款，检査定期存 单复印件，并与相应的质押合同核对
开始考试练习点击查看答案 - 24下列各项中，注册会计 师对货币资金实施的审计程序错误的 有（ ）。
A.针对保证金存款，检査开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B.针对存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、 授权操作资料等
C.如果有充分证据表明某一银行借款对 财务报表不重要，无需对其实施函证程序
D.如果在核对库存现金日记账与总账时 发现金额不符，注册会计师应当直接提 出审计调整建议
开始考试练习点击查看答案 - 25下列关于治理层、管理 层与注册会计师对舞弊的责任的说法中， 正确的有（ ）。
A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报 表中的某些重大错报未被发现的风险， 因此注册会计师不能对财务报表整体不 存在重大错报提供合理保证
B.被审计单位治理层和管理层对防止或 发现舞弊负有主要责任
C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于 控制之上或对财务报告过程施加其他不 当影响的可能性
D.舞弊导致的重大错报未被发现的风 险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
开始考试练习点击查看答案 - 26下列关于舞弊的说法中，不正确的是（ ）。
A.对能够导致财务报表发生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现
B.注册会计师实施的对发现错误有效的审计程序对发现舞弊同样有效
C.在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大
D.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实
开始考试练习点击查看答案 - 27下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。
A.询问治理层、管理层和内部审计人员
B.考虑向被审计单位提供其他服务所获 取的信息
C.实施实质性分析程序
D.评价舞弊风险因素
开始考试练习点击查看答案 - 28下列各项关于舞弊风险 因素的说法中，正确的有（ ）。
A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
开始考试练习点击查看答案 - 29下列舞弊风险因素中， 与侵占资产相关的是（ ）。
A.管理层为满足第三方要求而承受过度 的压力
B.组织结构复杂或不稳定
C.管理层态度不端或缺乏诚信
D.对资产的记录不充分
开始考试练习点击查看答案 - 30下列舞弊风险因素中， 与实施舞弊的动机或压力相关的 是（ ）。
A.被审计单位在经济环境及文化背景不 同的国家或地区从亊重大经营或重大跨 境经营
B.非财务管理人员过度参与会计政策的 选择或重大会计估计的确定
C.对高级管理人员的支出的监督不足
D.管理层为被审计单位的债务提供了担保
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