审计专项练习3

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• 41下列关于内部控制缺陷 的说法中，正确的有（ ）。

  A.内部控制缺陷包括缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制

  B.如果识别出内部控制缺陷，注册会计 师应当根据已执行的审计工作，确定该 缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得 关注的内部控制缺陷

  C.某项控制的设计、执行或运行不能及 时防止或发现并纠正财务报表错报表明 存在值得关注的内部控制缺陷

  D.内部控制缺陷，是指注册会计师根据 职业判断，认为足够重要从而值得治理 层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合

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• 42下列各项中，注册会计 师应当以书面形式与治理层沟通的 有（ K

  A.上市公司审计中注册会计师的独立性

  B.计划的审计范围和时间安排

  C.注册会计师确定的强调事项

  D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

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• 43如果注册会计师与治理 层之间的双向沟通不充分，并且这种情 况得不到解决，下列各项中，属于注册会 计师可以采取的措施有（）。

  A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

  B.与监管机构、被审计单位外部的在治 理结构中拥有更高权力的组织或人员进 行沟通

  C.在法律法规允许的情况下解除业务约定

  D.修改计划的重要性水平

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• 44下列有关注册会计师与 治理层沟通的说法中，正确的有（ ）。

  A.注册会计师应当评价其与治理层之间 的双向沟通对实现审计目的是否充分

  B.注册会计师需要设计专门程序以支持 其对与治理层之间的双向沟通的评价

  C.不充分的双向沟通影响注册会计师对 重大错报风险的评估

  D.如果注册会计师与治理层之间的双向 沟通不充分，并且这种情况得不到解决, 注册会计师可以就采取不同措施的后果 征询法律意见

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• 45下列有关注册会计师记 录与治理层沟通的重大事项的说法中， 正确的有（ ）。

  A.对以口头形式沟通的事项，注册会计 师不需要形成审计工作底稿

  B.如果治理层全部参与管理，注册会计 师应当考虑与负有管理责任人员的沟通 能否向所有负有治理责任的人员充分传 递应予沟通内容的过程

  C.如果根据业务环境不容易识别出适当 的沟通人员，注册会计师应当记录识别 治理结构中适当沟通人员的过程

  D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册 会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录

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• 46A会计师事务所拟接受 委托审计甲公司2020年度财务报表，下列各项中，不属于A会计师事务所的前 任注册会计师的是（ ）。

  A.对甲公司2019年度财务报表发表了审 计意见的B会计师亊务所

  B.承接甲公司2020年度财务报表审计业 务但未完成审计工作的C会计师事务所

  C.可能与甲公司解除2020年度财务报表 审计业务约定的D会计师事务所

  D.A会计师事务所中被b注册会计师接替 审计2020年度财务报表的a注册会计师

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• 47下列有关后任注册会计 师的说法中，正确的有（ ）。

  A.如果未接受业务委托，后任注册会计 师不需要屉行保密义务

  B.前任注册会计师与后任注册会计师均 应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

  C.被审计单位的财务报表已经审计但需 要重新审计时，接受委托执行重新审计 的会计师事务所为后任注册会计师

  D.当会计师事务所以投标方式承接审计 业务时，只有中标的会计师事务所才是 后任注册会计师

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• 48下列关于前后任注册会 计师的说法中，不正确的是（ ）。

  A.后任注册会计师与前任注册会计师应 当采用书面的方式沟通

  B.前后任注册会计师的沟通通常由后任 注册会计师主动发起，但需征得被审计 单位的同意

  C.前任注册会计师和后任注册会计师是 就会计师事务所发生变更时的情况而言的

  D.正在考虑接受委托或巳经接受委托, 接替前任注册会计师对被审计单位本期 财务报表进行审计的注册会计师属于后 任注册会计师

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• 49下列有关前后任注册会 计师沟通的总体要求的说法中，正确的 有（ K

  A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

  B.前后任注册会计师的沟通徭要征得被 审计单位的同意

  C.如果被审计单位在相邻的两个会计年 度连续变更多家会计师亊务所，而且在 本期财务报表审计过程中也变更会计师 事务所，前任注册会计师仅指为上期财 务报表出具了审计报告的某会计师事务所

  D.接受委托前的沟通潘要采用书面形式

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• 50下列有关前后任注册会 计师接受委托前的沟通的说法中，错误 的有（ ）。

  A.如果被审计单位不同意前任注册会计 师作出答复，或限制答复的范围，后任 注册会计师一般需要拒绝接受委托

  B.当会计师事务所通过投标方式承接审计 业务时，前任注册会计师应当对所有参与 投标的会计师事务所的询问进行答复

  C.接受委托前査阅前任注册会计师的审 计工作底稿是必要的审计程序

  D.接受委托前的沟通是必要的审计程序

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