被审计单位2020年12 月31日的银行存款余额调节表包括一笔 “企业已付、银行未付”调节项，其内容 为以支票支付赊购材料款。下列审计程 序中，不能为该调节项提供审计证据的 有（ ）。

试卷相关题目

• 1下列各项中，注册会计 师针对银行存款实施的实质性程序的说 法中不正确的是（ ）。

  A.取得并检査银行对账单和银行存款余 额调节表是证实资产负债表中所列银行 存款金额是否存在的重要程序

  B.注册会计师可以考虑利用数据分析等 技术，对银行对账单及被审计单位银行 存款日记账记录进行双向核对

  C.在实施银行函证时，注册会计师需要 以会计师事务所名义向银行发函询证， 以验证被审计单位的银行存款是否真实、 合法、完整

  D.如果对被审计单位银行账户完整性存 有疑虑，注册会计师可以考虑在企业人 员陪同下到中国人民银行或基本存款账 户开户行査询并打印《已开立银行结算 账户清单》，观察银行办事人员的査询、 打印过程，并检査被审计单位账面记录 的人民币结箅账户是否完整

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• 2下列各项中，有关注册 会计师监盘库存现金的说法中不恰当的 是（ ）。

  A.可能基于风险评估的结果判断无须对现 金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序

  B.在非资产负债表日进行监盘时，应将 监盘金额调整至资产负债表日的金额， 并对变动情况实施程序

  C.有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金 监盘表”中注明，必要时应提请被审计 单位作出调整

  D.对库存现金的监盘最好实施突击性的 检査，时间最好选择在上午上班时或下午下班前

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• 3下列各项中，属于审计 其他财务报表项目时可能关注到的需保 持替觉的事项或情形的有（ ）。

  A.存在长期挂账的大额预付款项

  B.银行承兑票据保证金余额与应付票据 相应余额比例不合理

  C.付款方全称与销售客户名称不一致

  D.存在大蛩货币资金的情况下仍高额 举债

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• 4在实施货币资金审计的 过程中，如被审计单位存在下列（ ）事项或情况，注册会计师需保持替觉。

  A.银行账户开立数量与企业实际的业务 规模匹配

  B.被审计单位以各种理由不配合注册会 计师实施银行函证

  C.银行存款明细账存在非正常转账

  D.企业资金存放于管理层或员工个人账户

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• 5下列各项中，有关企业 货币资金授权审批制度的说法中恰当的 有（ ）

  A.审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

  B.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

  C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追 究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

  D.对于审批人超越授权范围审批的货币 资金业务，经办人员应先予以办理，随 后向审批人的上级授权部门报告

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• 6下列审计程序中，通常 能为定期存款的存在认定提供可雒的审 计证据的有（ ）。

  A.如果定期存款占银行存款的比例偏高， 向管理层询问定期存款存在的商业理由 并评估其合理性

  B.获取定期存款明细表，检査是否与账 面记录金额一致，存款人是否为被审计 单位，定期存款是否被质押或限制使用

  C.监盘定期存款凭据

  D.对于已质押的定期存款，检査定期存 单复印件，并与相应的质押合同核对

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• 7下列各项中，注册会计 师对货币资金实施的审计程序错误的 有（ ）。

  A.针对保证金存款，检査开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件

  B.针对存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、 授权操作资料等

  C.如果有充分证据表明某一银行借款对 财务报表不重要，无需对其实施函证程序

  D.如果在核对库存现金日记账与总账时 发现金额不符，注册会计师应当直接提 出审计调整建议

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• 8下列关于治理层、管理 层与注册会计师对舞弊的责任的说法中， 正确的有（ ）。

  A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报 表中的某些重大错报未被发现的风险， 因此注册会计师不能对财务报表整体不 存在重大错报提供合理保证

  B.被审计单位治理层和管理层对防止或 发现舞弊负有主要责任

  C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于 控制之上或对财务报告过程施加其他不 当影响的可能性

  D.舞弊导致的重大错报未被发现的风 险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

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• 9下列关于舞弊的说法中，不正确的是（ ）。

  A.对能够导致财务报表发生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现

  B.注册会计师实施的对发现错误有效的审计程序对发现舞弊同样有效

  C.在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大

  D.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实

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• 10下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。

  A.询问治理层、管理层和内部审计人员

  B.考虑向被审计单位提供其他服务所获 取的信息

  C.实施实质性分析程序

  D.评价舞弊风险因素

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