注册会计师执行实质性分析程序时，通常考虑的因素有（ ）。

试卷相关题目

• 1下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。

  A.组成部分重要性可以高于集团财务报表整体的重要性

  B.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务指束整体的重要性

  C.注册会计师无须采用将整体重要性按比例分配的方式来制定各个组成部分重要性

  D.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性

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• 2 下列有关注册会计师的专家说法中，正确的是（ ）。

  A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计审计领域的专家

  B.在评价外部专家的客观性时，注册会计师可以询问可能对外部专家客观性产生不利影响 的利益和关系

  C.外部专家的工作底稿属于审计工作底稿

  D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等亊 项与专家达成一致意见并生成书面协议

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• 3下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（ )。

  A.无论接受委托前还是接受委托后，后任注册会计师都应当与前任注册会计师沟通

  B.接受委托前与前任注册会计师沟通无须征得被审计单位同意

  C.接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿仅需要征得被审计单位同意

  D.与前任注册会计师的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式，后任注册会计师 应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

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• 4对于审计中识别出的违法行为，注册会计师应采取适当的形式进行报告，下列说法中， 正确的是（ ）。

  A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项'

  B.对重大违法行为的沟通通常采用书面形式，也可以仅采用口头方式，口头沟通无须进行记录

  C.如果怀疑违法行为涉及管理层或治理层，应当考虑向审计委员会或监亊会通报 •

  D.如果违法行为对财务报表影响重大且未能得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见 的审计报告

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• 5下列各项中，属于舞弊发生的态度或借口的是（ ）。

  A.董事会为管理层设定了过高的业绩指标

  B.治理层与管理层人员混同

  C.管理层对完成审计工作的时间提出不合理的限制

  D.被审计单位主要财务数据涉及大量具有高度不确定性的会计估计

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• 6下列各项中，通常属于整体层面控制的有（ ）。

  A.应对管理层凌驾于控制之上的控制

  B.信息技术一般控制

  C.信息技术应用控制

  D.对期末财务报告流程的控制

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• 7注册会计师在记录工作底稿时需要确定识别特征，下列做法不恰当的有（ ）。

  A.对订购单进行测试时，以订购单的日期作为识别特征

  B.在询问被审计单位的人员时，以被询问人的职位作为识别特征

  C.在执行观察程序时，以观察地点作为识别特征

  D.对银行存款进行测试时，以本年该账户超过100万元的所有会计分录作为识别特征

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• 8在接受委托前，注册会计师与前任沟通的内容应当包括（ ）。

  A.管理层是否诚信

  B.是否存在重大的会计审计分歧

  C.是否存在舞弊、重大违法行为或值得关注的内部控制缺陷

  D.导致变更会计师事务所的原因

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• 9在审计集团财务报表时，如果认为某个不具有财务重大性的组成部分存在特别风险，集团项目组可以采取的工作类型有（ ）。

  A.对该组成部分的财务报表整体实施审计

  B.仅针对与特别风险相关的报表项目实施审计

  C.仅针对特别风险实施特定的审计程序

  D.仅在集团层面实施分析程序

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• 10下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（ ）。

  A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

  B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、 影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

  C.管理层是否保证被审计单位将及时足额支付审计费用

  D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

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