在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有（       ）。

试卷相关题目

• 1下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有（ ）。

  A. 如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

  B. 如果内部控制审计和财务报表审计整合进行，注册会计师可以对内部控制审计报告和财务报表审计报告签署不同的日期

  C. 如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷，但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映， 注册会计师应当在内部控制审计报告中说明这一结论，并公允表达有关重大缺陷的必要信息

  D. 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

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• 2在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素中不包括（ ）。

  A. 所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

  B. 相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

  C. 控制缺陷之间的相互作用

  D. 受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额

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• 3对于内部控制审计业务，下列有关评价控制缺陷的说法中, 不正确的是（    )

  A. 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

  B. 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，应当考虑错报是否已经发生

  C. 往评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报

  D. 如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论

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• 4注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，正确的是（ ）。

  A. 如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

  B. 注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

  C. 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

  D. 在存在多项控制缺陷时，如果这些缺陷从单项看不重要，组合起来则不会构成重大缺陷

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• 5在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的有（ ）。

  A. 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率

  B. 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成取大缺陷时，注册会计师不需要考虑补偿性控制的影响

  C. 评价控制缺陷的严重程度要考虑控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小

  D. 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在重大缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以认为内部控制在驻准日运行有效

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• 6下列有关企业内部控制审计的说法中，正确的有（ ）。

  A. 如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中

  B. 如果注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，只能对财务报告内部控制发表否定意见

  C. 审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

  D. 如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

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• 7下列有关内部控制审计报告的相关说法中，正确的有（ ）。

  A. 强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见

  B. 如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段

  C. 如果内部控制存在多项重大缺陷，应当增加强调事项段予以说明

  D. 如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以增加强调事项段予以说明

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• 8在内部控制审计中，注册会计师计划审计工作时应当考虑的事项包括（       ）。

  A. 与企业相关的风险

  B. 企业内部控制最近发生变化的程度

  C. 与企业沟通过的内部控制缺陷

  D. 可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

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• 9在执行内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，不正确的是（ ）。

  A. 在控制测试中利用他人工作

  B. 选择更多的组成部分进行测试

  C. 扩大相关内部控制的控制测试范围

  D. 在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

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• 10不同的企业层而控制在性质和精确度上存在差异，下列关于企业层而控制在性质和精确度上的差异对其他控制及其测试的影响的说法中，正确的有（       ）。

  A. 注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加本应对其他控制所进行的测试

  B. 注册会计师对企业层面控制的评价，可能减少本应对其他控制所进行的测试

  C. 注册会计师对企业层面控制的评价，不影响本应对其他控制所进行的测试

  D. 如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师可能可以不必测试与该风险相关的其他控制

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