对于内部控制审计业 务，下列有关控制测试的性质和时间安 排的说法中，错误的是（ ）。

试卷相关题目

• 1下列各项中，与控制相 关的风险的说法中不正确的是（ ）。

  A.与控制相关的风险越高，注册会计师 需要获取的审计证据就越少

  B.该项控制的复杂程度，以及在运行过 程中依赖判断的程度影响与某项控制相 关的风险

  C.在连续审计中，以前审计所执行的审 计程序的性质、时间安排和范围影响与 某项控制相关的风险

  D.与控制相关的风险包括一项控制可能 无效的风险，以及如果该控制无效，可能 导致重大缺陷的风险

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• 2在内部控制审计中，下 列关于注册会计师选择拟测试的控制的 说法中，不正确的是（ ）。

  A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合 理预期不会导致财务报表重大错报的控制

  B.注册会计师需要运用职业判断，选择 对哪些关键控制进行测试

  C.注册会计师在选取拟测试的控制时， 通常不会选取整个流程中的所有控制

  D.注册会计师应当针对每一相关认定获 取控制有效性的审计证据，以便对单项 控制的有效性发表意见

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• 3在执行内部控制审计 时，下列有关注册会计师选择拟测试的 控制的说法中，正确的有（ ）。

  A.注册会计师应当选择测试对形成内部 控制审计意见有重大影响的控制

  B.注册会计师应当根据控制的分类和名 称，考虑该项控制单独或连同其他控制， 是否足以应对评估的某项相关认定的错 报风险

  C.注册会计师有必要测试有缺陷、可能 导致财务报表重大错报的控制

  D.注册会计师选择拟测试的控制，应当 涵盖企业管理层在执行内部控制自我评 价时测试的控制

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• 4在执行内部控制审计 时，下列有关注册会计师选择拟测试的 控制的说法中，错误的是（ 〉。

  A.注册会计师没有必要测试与某项相关 认定有关的所有控制

  B.如果识别并选取了能够充分应对重大 错报风险的控制，则不需要再测试针对 同样认定的其他控制

  C.即使企业层面控制是有效的且得到精 确执行，能够及时防止或发现并纠正影 响一个或多个认定的重大错报，注册会 计师也应当就所有流程、交易或应用层 面的控制的运行有效性获取审计证据

  D.注册会计师通常选择能够为一个或多 个重要账户或列报的一个或多个相关认 定提供最有效果或最有效率的证据的控 制进行测试

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• 5下列各项中，关于穿行 测试的说法中正确的有（ ）。

  A.针对以前年度审计中识别出的缺陷， 注册会计师一般不会实施穿行测试

  B.—般而言，对每个重要流程，选取一 笔交易或事项实施穿行测试即可

  C.如注册会计师首次接受委托执行内部 控制审计，通常预期对重要流程实施穿 行测试

  D.如果被审计单位采用集中化的系统为 多个组成部分执行重要流程，则可能不 必在每个重要的经营场所或业务单位选 取一笔交易或事项实施穿行测试

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• 6对于内部控制审计业 务，下列有关控制测试的时间安排的说 法中，正确的有（ ）。

  A.对控制有效性的测试涵盖的期间越长， 提供的控制有效性的证据越多

  B.在整合审计中，注册会计师控制测试 所涵盖的期间应尽逊与财务报表审计中 拟信赖内部控制的期间保持一致

  C.如果已获取有关控制在期中运行有效 性的证据，注册会计师应当确定还需要 获取哪些补充证据，以证实剩余期间控 制的运行情况

  D.对控制有效性测试的实施时间越接近 审计报告日，提供的控制有效性的证据 越有力

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• 7在执行内部控制审计 时，下列有关控制偏差的说法中，正确 的有（ ）。

  A.如果发现了偏差，注册会计师应当确 定该偏差对控制运行有效性的结论的影响

  B.控制的性质和所发现偏差数世影响对控制偏差的评价

  C.如果发现的控制偏差是人为有意造成 的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象

  D.如果发现的控制偏差是系统性偏差， 注册会计师应当考虑对审计方案的影响

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• 8在执行内部控制审计 时，下列有关注册会计师评价控制缺陷 的说法中，错误的有（ ）。

  A.注册会计师评价控制缺陷是否可能导 致错报时，无须设化错报发生的概率

  B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷 的组合是否构成重大缺陷时，注册会计 师不需要考虑补偿性控制的影响

  C.评价控制缺陷的严重程度要考虑控制 不能防止或发现并纠正账户或列报发生 错报的可能性的大小

  D.如果被审计单位在基准日完成了对所 有存在重大缺陷的内部控制的整改，注 册会计师可以认为内部控制在基准日运 行有效

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• 9注册会计师执行内部控 制审计时，下列有关评价控制缺陷的说 法中，正确的是（ ）。

  A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制， 注册会计师不应将该控制缺陷评价为重 大缺陷

  B.注册会计师应当寻找单独或组合起来 不构成重大缺陷的控制缺陷

  C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同 一账户或列报，错报发生的概率会增加

  D.在存在多项控制缺陷时，如果这些缺 陷从单项看不重要，组合起来则不会构 成重大缺陷

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• 10对于内部控制审计业 务，下列有关评价控制缺陷的说法中， 不正确的是（ ）。

  A.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在 错报的金额大小时，应当考虑在本期或 预计的未来期间受控制缺陷影响的账户 余额或各类交易涉及的交易fi

  B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度 时，应当考虑错报是否已经发生

  C.在评价补偿性控制是否能够弥补控制 缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控 制是否有足够的精确度以防止或发现并 纠正可能发生的重大错报

  D.如果被审计单位在基准日前对存在缺 陷的控制进行了整改，整改后的控制需 要运行足够长的时间，才能使注册会计 师得出其是否有效的审计结论

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