下列各项中，属于审计 其他财务报表项目时可能关注到的需保 持替觉的事项或情形的有（ ）。

试卷相关题目

• 1在实施货币资金审计的 过程中，如被审计单位存在下列（ ）事项或情况，注册会计师需保持替觉。

  A.银行账户开立数量与企业实际的业务 规模匹配

  B.被审计单位以各种理由不配合注册会 计师实施银行函证

  C.银行存款明细账存在非正常转账

  D.企业资金存放于管理层或员工个人账户

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• 2下列各项中，有关企业 货币资金授权审批制度的说法中恰当的 有（ ）

  A.审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

  B.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

  C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追 究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

  D.对于审批人超越授权范围审批的货币 资金业务，经办人员应先予以办理，随 后向审批人的上级授权部门报告

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• 3针对银行存款管理业务 活动涉及的内部控制，下列说法中恰当 的有（ ）。

  A.企业的银行账户的开立、变更或注销 须经财务经理审核，报总经理审批

  B.每月末，会计主管指定出纳员核对银 行存款日记账和银行对账单，编制银行 存款余额调节表，使银行存款账面余额 与银行对账单调节相符

  C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

  D.企业的财务专用章由财务经理保管, 办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管

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• 4针对现金管理业务活动 涉及的内部控制，下列说法中不恰当的 是（ ）。

  A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编 制现金报表，计算当日现金收入、支出 及结余额，并将结余额与实际库存额进 行核对，如有差异及时査明原因

  B.会计主管不定期检査现金日报表

  C.对冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未做报销的原始票证，在库存现金盘点 报告表中无箱注明

  D.会计主管复核库存现金盘点表，如果 盘点金额与现金日记账余额存在差异， 需査明原因并报经财务经理批准后进行 财务处理

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• 5下列关于对存货实施的审计程序的说法中，错误的是（ ）。

  A.对存货实施监盘程序能够验证存货余 额的真实性

  B.如果被审计单位的存货计价方法与以 前年度不一致，在对存货的计价实施细 节测试之前，需要确定变化的理由是否 合理，是否经过适当的审批

  C.在存货计价审计中，应充分关注存货 可变现净值的确定

  D.针对产成品和在产品的单位成本，注 册会计师需要对成本核算过程实施测试, 包括直接材料成本测试、直接人工成本 测试、制造费用测试和生产成本在当期 完工产品与在产品之间分配的测试

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• 6下列各项中，有关注册 会计师监盘库存现金的说法中不恰当的 是（ ）。

  A.可能基于风险评估的结果判断无须对现 金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序

  B.在非资产负债表日进行监盘时，应将 监盘金额调整至资产负债表日的金额， 并对变动情况实施程序

  C.有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金 监盘表”中注明，必要时应提请被审计 单位作出调整

  D.对库存现金的监盘最好实施突击性的 检査，时间最好选择在上午上班时或下午下班前

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• 7下列各项中，注册会计 师针对银行存款实施的实质性程序的说 法中不正确的是（ ）。

  A.取得并检査银行对账单和银行存款余 额调节表是证实资产负债表中所列银行 存款金额是否存在的重要程序

  B.注册会计师可以考虑利用数据分析等 技术，对银行对账单及被审计单位银行 存款日记账记录进行双向核对

  C.在实施银行函证时，注册会计师需要 以会计师事务所名义向银行发函询证， 以验证被审计单位的银行存款是否真实、 合法、完整

  D.如果对被审计单位银行账户完整性存 有疑虑，注册会计师可以考虑在企业人 员陪同下到中国人民银行或基本存款账 户开户行査询并打印《已开立银行结算 账户清单》，观察银行办事人员的査询、 打印过程，并检査被审计单位账面记录 的人民币结箅账户是否完整

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• 8被审计单位2020年12 月31日的银行存款余额调节表包括一笔 “企业已付、银行未付”调节项，其内容 为以支票支付赊购材料款。下列审计程 序中，不能为该调节项提供审计证据的 有（ ）。

  A.检査付款申请单是否经适当批准

  B.就2020年11月30日相关供应商的应 付账款余额实施函证

  C.检査支票开具日期

  D.检査2021年1月的银行对账单

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• 9下列审计程序中，通常 能为定期存款的存在认定提供可雒的审 计证据的有（ ）。

  A.如果定期存款占银行存款的比例偏高， 向管理层询问定期存款存在的商业理由 并评估其合理性

  B.获取定期存款明细表，检査是否与账 面记录金额一致，存款人是否为被审计 单位，定期存款是否被质押或限制使用

  C.监盘定期存款凭据

  D.对于已质押的定期存款，检査定期存 单复印件，并与相应的质押合同核对

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• 10下列各项中，注册会计 师对货币资金实施的审计程序错误的 有（ ）。

  A.针对保证金存款，检査开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件

  B.针对存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、 授权操作资料等

  C.如果有充分证据表明某一银行借款对 财务报表不重要，无需对其实施函证程序

  D.如果在核对库存现金日记账与总账时 发现金额不符，注册会计师应当直接提 出审计调整建议

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