针对现金管理业务活动 涉及的内部控制，下列说法中不恰当的 是（ ）。

试卷相关题目

• 1下列关于对存货实施的审计程序的说法中，错误的是（ ）。

  A.对存货实施监盘程序能够验证存货余 额的真实性

  B.如果被审计单位的存货计价方法与以 前年度不一致，在对存货的计价实施细 节测试之前，需要确定变化的理由是否 合理，是否经过适当的审批

  C.在存货计价审计中，应充分关注存货 可变现净值的确定

  D.针对产成品和在产品的单位成本，注 册会计师需要对成本核算过程实施测试, 包括直接材料成本测试、直接人工成本 测试、制造费用测试和生产成本在当期 完工产品与在产品之间分配的测试

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• 2下列各项中，针对由 第三方保管或控制的存货的说法中恰当 的有（ ）。

  A.在实务中，注册会计师可以事先考虑 实施函证的可行性

  B.可以考虑由第三方保管存货的商业理 由的合理性，以进行存货相关风险（包括舞弊风险）的评估，并计划和实施适当的审计程序

  C.如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作

  D.适合具体情况的其他审计程序仅能作为函证的替代程序

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• 3下列有关存货监盘的 说法中，错误的是（ ）。

  A.如在存货盘点现场实施存货监盘不可 行，注册会计师应当另择日期实施监盘， 并对间隔期内发生的交易实施审计程序

  B.对未纳人盘点范围的存货，注册会计 师应当査明未纳人的原因

  C.如被审计单位在存货人库和装运过程 中采用连续编号的凭证，注册会计师应 当关注盘点日前的最后编号

  D.注册会计师可能在存货监盘中获取有 关存货所有权的部分审计证据

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• 4下列各项中，如果存货 盘点日不是资产负债表日，注册会计师的下列做法中不恰当的有（ ）。

  A.资产负债表日再次实施盘点及监盘

  B.实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负偾表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录

  C.如盘点日与资产负偾表日相隔较近，可直接将盘点日存货余额视为资产负债表曰存货余额

  D.与管理层沟通后，直接利用内部审计工作，以确定资产负偾表日存货余额

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• 5下列各项中，注册会计 师在被审计单位存货盘点结束前的做法 中不恰当的是（ ）。

  A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳 入盘点范围的存货是否均已盘点

  B.仅取得并检査已填用、未使用盘点表 单的号码记录，确定其是否连续编号

  C.根据注册会计师在存货监盘过程中获 取的信息对被审计单位最终的存货盘点 结果汇总记录进行复核

  D.査明已发放的表单是否均己收回，并 与存货盘点的汇总记录进行核对

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• 6针对银行存款管理业务 活动涉及的内部控制，下列说法中恰当 的有（ ）。

  A.企业的银行账户的开立、变更或注销 须经财务经理审核，报总经理审批

  B.每月末，会计主管指定出纳员核对银 行存款日记账和银行对账单，编制银行 存款余额调节表，使银行存款账面余额 与银行对账单调节相符

  C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

  D.企业的财务专用章由财务经理保管, 办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管

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• 7下列各项中，有关企业 货币资金授权审批制度的说法中恰当的 有（ ）

  A.审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

  B.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

  C.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追 究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

  D.对于审批人超越授权范围审批的货币 资金业务，经办人员应先予以办理，随 后向审批人的上级授权部门报告

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• 8在实施货币资金审计的 过程中，如被审计单位存在下列（ ）事项或情况，注册会计师需保持替觉。

  A.银行账户开立数量与企业实际的业务 规模匹配

  B.被审计单位以各种理由不配合注册会 计师实施银行函证

  C.银行存款明细账存在非正常转账

  D.企业资金存放于管理层或员工个人账户

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• 9下列各项中，属于审计 其他财务报表项目时可能关注到的需保 持替觉的事项或情形的有（ ）。

  A.存在长期挂账的大额预付款项

  B.银行承兑票据保证金余额与应付票据 相应余额比例不合理

  C.付款方全称与销售客户名称不一致

  D.存在大蛩货币资金的情况下仍高额 举债

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• 10下列各项中，有关注册 会计师监盘库存现金的说法中不恰当的 是（ ）。

  A.可能基于风险评估的结果判断无须对现 金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序

  B.在非资产负债表日进行监盘时，应将 监盘金额调整至资产负债表日的金额， 并对变动情况实施程序

  C.有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金 监盘表”中注明，必要时应提请被审计 单位作出调整

  D.对库存现金的监盘最好实施突击性的 检査，时间最好选择在上午上班时或下午下班前

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