下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，不正确的 是（ ）。

试卷相关题目

• 1下列有关“注册会计师如何应对评估的与收人确认相关的重大错报风险”的相关表述中，错误的是（ ）。

  A. 注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特別风险，并专门针对该风险实施控制测试程序

  B. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

  C. 在应对该特別风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

  D. 注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据，并在选择和实施审计程序时注意融人更多的不可预见因素

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• 2下列有关违反法规行为的说法中，不恰当的是（     ）。

  A. 防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任

  B. 如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

  C. 如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的宥关审计证据

  D. 如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通

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• 3在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（    ）。

  A. 虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证

  B. 注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

  C. 将被审计单位资产挪为私用，通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之一

  D. 如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高

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• 4注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对 措施。下列各项措施中，错误的是（ ）。

  A. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的蜇大错报风险的评估结果，包括扩 大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

  B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用

  C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

  D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

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• 5审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收人确认存在舞弊风险的假定，在此基础上评价哪些 类型的收人、收人交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中，错 误的是（       ）。

  A. 假定收人确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收人确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

  B. 注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收人确认舞弊可能如何发生

  C. 如果未将收人确认作为由于舞弊导致的亟大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

  D. 被审计单位不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析

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• 6下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（     ）。

  A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

  B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

  C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

  D. 收人确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所冇审计项目

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• 7(2018年）当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为吋，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（       ）。

  A. 获取被审计单位管理层的书面声明

  B. 与被审计单位治理层讨论

  C. 向被审计单位内部法律顾问咨洵

  D. 向会计师事务所的法律顾问咨询

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• 8(2017年）下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是（    ）。

  A. 测试会计分录和其他调整

  B. 复核会计估计是否存在偏向

  C. 评价童大非常规交易的商业理由

  D. 获取有关重大关联方交易的宵理层书面声明

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• 9针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（       ）。

  A. 被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

  B. 注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

  C. 未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误

  D. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

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• 10下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（    ）。

  A. 管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在

  B. 管理层凌驾于控制之上的风险屈于特别风险

  C. 故意不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段

  D. 如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

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