2021年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8 000万股作为支付对价取得乙公司100%的净资产，股票公允价值为3.5元/股，乙公司可辨认净资产的账面价值为25 000万 元，公允价值为26 000万元（即符合免税条件），乙公司法人资格注销。根据税法规定此 项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理（即免税合并），假定乙公司原股东选择按 特殊性税务处理，双方适用的所得税税率均为25%，则因吸收合并产生的商誉而确认的递 延所得税负债为（ ）万元。

试卷相关题目

• 12021年甲公司实现利润总额210万元，包括： 2021年收到的国债利息收人10万 元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2021年年初递延所得税负债余额 为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基 础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年的净利润为( )万元。

  A.145

  B.155

  C.150

  D.160

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• 2甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2021年度 甲公司发生了以下税会差异事项：（1 )当期购人的一项股权投资，将其作为交易性金融资 产核算，期末该项交易性金融资产公允价值下降1 000万元；（2)支付工商罚款100万元；(3)因未决诉讼计提预计负债2 000万元；（4)固定资产计提减值300万元；（5)内部研发无形资产加计扣除400万元；（6)税前弥补以前年度亏损500万元；（7)超标的业务招 待费50万元；（8)超标的广告费600万元，不考虑其他因素。则甲公司当年应确认的递延 所得税资产为（ ）万元。

  A.850

  B.725

  C.1 100

  D.650

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• 3甲公司2020年适用的所得税税率为25%，从2021年起执行优惠税率15%，采用资 产负债表债务法核算所得税，2020年8月7日购入某公司股票将其分类为以公允价值计量且 其变动计人当期损益的金融资产，初始入账成本为1 200万元，2020年12月31日其公允价值 为1 290万元，2021年12月31日其公允价值为1 360万元，根据税法规定，资产在持有期间 公允价值变动不计人当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2021年12月31日甲公司应确 认（ ）。

  A.递延所得税资产10.5万元

  B.递延所得税资产22.5万元

  C.递延所得税负债10.5万元

  D.递延所得税负债17.5万元

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• 4下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

  A.企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升

  B.期末其他债权投资公允价值上升

  C.因未决诉讼确认的预计负债

  D.收到国债利息收入

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• 5企业发生下列交易或事项，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

  A.支付税收滞纳金

  B.支付销货方违约金

  C.计提坏账准备

  D.计提职工福利费

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• 6甲公司于2019年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，人账成 本为10 000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。甲公司预计该写字楼尚可使用年限 为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（与税法相同）。2021年12月31日甲 公司写字楼所在地存在活跃的房地产市场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公 司将后续计量模式变更为公允价值模式，当日公允价值为12 000万元，甲公司适用的所得 税税率为15%。则因会计政策变更甲公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。

  A.O

  B.625

  C.500

  D.375

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• 7甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，2020年 1月3日购人一台管理用固定资产，人账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残 值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限 平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2021年12月31日甲公司应确认 ( )0

  A.递延所得税资产6.88万元

  B.递延所得税资产5.04万元

  C.递延所得税资产1.84万元

  D.递延所得税资产3.21万元

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• 8 2021年8月1日甲公司购人乙公司股票1 200万股作为其他权益工具投资核算，每 股购买价款为8元，共支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲 公司2021年适用的所得税税率为25%，2022年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税 法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人当期应纳税所得额。则甲公司2021年12月31 曰因其他权益工具投资应确认（ ）。

  A.所得税费用1 430万元

  B.所得税费用1 072.5万元

  C.其他综合收益1 224万元

  D.其他综合收益1 215.5万元

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• 9甲公司2021年度投资性房地产公允价值上升1 000万元，交易性金融资产公允 价值上升2 000万元，其他债权投资公允价值上升3 000万元。甲公司适用的所得税税率为 25%,预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1 500万元，年初递延所得税 资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2021年度利润表中“所 得税费用”为（ ）万元。

  A.O

  B.1 500

  C.3 000

  D.2 250

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• 102021年1月1日甲公司控股合并非关联企业乙公司，拥有乙公司80%的表决权。2021年甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为1 200万元（不含税），成本为1 000万 元，至年末乙公司将该批存货出售40%，剩余存货也未发生减值。甲公司和乙公司适用的 所得税税率均为25%，且未来期间预计不会发生变化。根据税法规定，存货应以历史成本 计价。则2021年12月31日合并报表中该存货应确认递延所得税资产为（ ）万元。

  A.18

  B.30

  C.90

  D.120

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