甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2021年度 甲公司发生了以下税会差异事项：（1 )当期购人的一项股权投资，将其作为交易性金融资 产核算，期末该项交易性金融资产公允价值下降1 000万元；（2)支付工商罚款100万元；(3)因未决诉讼计提预计负债2 000万元；（4)固定资产计提减值300万元；（5)内部研发无形资产加计扣除400万元；（6)税前弥补以前年度亏损500万元；（7)超标的业务招 待费50万元；（8)超标的广告费600万元，不考虑其他因素。则甲公司当年应确认的递延 所得税资产为（ ）万元。

试卷相关题目

• 1甲公司2020年适用的所得税税率为25%，从2021年起执行优惠税率15%，采用资 产负债表债务法核算所得税，2020年8月7日购入某公司股票将其分类为以公允价值计量且 其变动计人当期损益的金融资产，初始入账成本为1 200万元，2020年12月31日其公允价值 为1 290万元，2021年12月31日其公允价值为1 360万元，根据税法规定，资产在持有期间 公允价值变动不计人当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2021年12月31日甲公司应确 认（ ）。

  A.递延所得税资产10.5万元

  B.递延所得税资产22.5万元

  C.递延所得税负债10.5万元

  D.递延所得税负债17.5万元

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• 2下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

  A.企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升

  B.期末其他债权投资公允价值上升

  C.因未决诉讼确认的预计负债

  D.收到国债利息收入

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• 3企业发生下列交易或事项，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

  A.支付税收滞纳金

  B.支付销货方违约金

  C.计提坏账准备

  D.计提职工福利费

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• 4下列各项中，关于资产的计税基础说法正确的是（ )0

  A.固定资产因计提折旧会使其账面价值与计税基础不一致

  B.无形资产因计提摊销会使其账面价值与计税基础不一致

  C.其他权益工具投资因期末公允价值变动会使其账面价值与计税基础不一致

  D.“三新”研发无形资产不会产生暂时性差异

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• 5甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购人一台生产用机器设备，取得增 值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元，当日已投入使用。甲公司 预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月 31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。2021年12月31日该设备 的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计 净残值与会计规定相同，则2021年12月31日该设备的计税基础为（ ）万元。

  A.300

  B.400

  C.1 000

  D.600

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• 62021年甲公司实现利润总额210万元，包括： 2021年收到的国债利息收人10万 元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2021年年初递延所得税负债余额 为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基 础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年的净利润为( )万元。

  A.145

  B.155

  C.150

  D.160

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• 72021年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8 000万股作为支付对价取得乙公司100%的净资产，股票公允价值为3.5元/股，乙公司可辨认净资产的账面价值为25 000万 元，公允价值为26 000万元（即符合免税条件），乙公司法人资格注销。根据税法规定此 项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理（即免税合并），假定乙公司原股东选择按 特殊性税务处理，双方适用的所得税税率均为25%，则因吸收合并产生的商誉而确认的递 延所得税负债为（ ）万元。

  A.O

  B.750

  C.500

  D.250

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• 8甲公司于2019年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，人账成 本为10 000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。甲公司预计该写字楼尚可使用年限 为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（与税法相同）。2021年12月31日甲 公司写字楼所在地存在活跃的房地产市场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公 司将后续计量模式变更为公允价值模式，当日公允价值为12 000万元，甲公司适用的所得 税税率为15%。则因会计政策变更甲公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。

  A.O

  B.625

  C.500

  D.375

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• 9甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，2020年 1月3日购人一台管理用固定资产，人账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残 值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限 平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2021年12月31日甲公司应确认 ( )0

  A.递延所得税资产6.88万元

  B.递延所得税资产5.04万元

  C.递延所得税资产1.84万元

  D.递延所得税资产3.21万元

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• 10 2021年8月1日甲公司购人乙公司股票1 200万股作为其他权益工具投资核算，每 股购买价款为8元，共支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲 公司2021年适用的所得税税率为25%，2022年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税 法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人当期应纳税所得额。则甲公司2021年12月31 曰因其他权益工具投资应确认（ ）。

  A.所得税费用1 430万元

  B.所得税费用1 072.5万元

  C.其他综合收益1 224万元

  D.其他综合收益1 215.5万元

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