2021年1月1日甲公司控股合并非关联企业乙公司，拥有乙公司80%的表决权。2021年甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为1 200万元（不含税），成本为1 000万 元，至年末乙公司将该批存货出售40%，剩余存货也未发生减值。甲公司和乙公司适用的 所得税税率均为25%，且未来期间预计不会发生变化。根据税法规定，存货应以历史成本 计价。则2021年12月31日合并报表中该存货应确认递延所得税资产为（ ）万元。

试卷相关题目

• 1甲公司2021年度投资性房地产公允价值上升1 000万元，交易性金融资产公允 价值上升2 000万元，其他债权投资公允价值上升3 000万元。甲公司适用的所得税税率为 25%,预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1 500万元，年初递延所得税 资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2021年度利润表中“所 得税费用”为（ ）万元。

  A.O

  B.1 500

  C.3 000

  D.2 250

  开始考试点击查看答案
• 2 2021年8月1日甲公司购人乙公司股票1 200万股作为其他权益工具投资核算，每 股购买价款为8元，共支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲 公司2021年适用的所得税税率为25%，2022年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税 法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人当期应纳税所得额。则甲公司2021年12月31 曰因其他权益工具投资应确认（ ）。

  A.所得税费用1 430万元

  B.所得税费用1 072.5万元

  C.其他综合收益1 224万元

  D.其他综合收益1 215.5万元

  开始考试点击查看答案
• 3甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，2020年 1月3日购人一台管理用固定资产，人账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残 值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限 平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2021年12月31日甲公司应确认 ( )0

  A.递延所得税资产6.88万元

  B.递延所得税资产5.04万元

  C.递延所得税资产1.84万元

  D.递延所得税资产3.21万元

  开始考试点击查看答案
• 4甲公司于2019年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，人账成 本为10 000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。甲公司预计该写字楼尚可使用年限 为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（与税法相同）。2021年12月31日甲 公司写字楼所在地存在活跃的房地产市场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公 司将后续计量模式变更为公允价值模式，当日公允价值为12 000万元，甲公司适用的所得 税税率为15%。则因会计政策变更甲公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。

  A.O

  B.625

  C.500

  D.375

  开始考试点击查看答案
• 52021年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8 000万股作为支付对价取得乙公司100%的净资产，股票公允价值为3.5元/股，乙公司可辨认净资产的账面价值为25 000万 元，公允价值为26 000万元（即符合免税条件），乙公司法人资格注销。根据税法规定此 项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理（即免税合并），假定乙公司原股东选择按 特殊性税务处理，双方适用的所得税税率均为25%，则因吸收合并产生的商誉而确认的递 延所得税负债为（ ）万元。

  A.O

  B.750

  C.500

  D.250

  开始考试点击查看答案
• 62021年12月1日甲公司将一批商品出售给乙公司，开具增值税专用发票注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元，该批商品的成本为4 200万元。根据合同约定乙公 司拥有2个月的试用期，在试用期间出现问题有权退货。甲公司预计退货概率为10%，至12 月31日乙公司尚未退货。甲公司适用的所得税税率为15%，甲公司预计未来期间将有足够 的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2021年12月31曰预 计负债应确认递延所得税负债为（ ）万元。

  A.O

  B.63

  C.20

  D.18

  开始考试点击查看答案
• 7某房地产开发企业适用的所得税税率为25%，2021年度开始预售其自行建造的 商品房，当年取得预售款40 000万元。税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应 交所得税。该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不 考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

  A.O

  B.2 000

  C.8 000

  D.10 000

  开始考试点击查看答案
• 8 2021年甲公司适用的所得税税率为25%,年初递延所得税资产余额120万元， 递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元， 交易性金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万 元。从2022年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2021年度甲公司所得税费用应确认 ( )万元。

  A.187.5

  B.137.5

  C.147.5

  D.82.5

  开始考试点击查看答案
• 9下列各项中，关于所得税会计核算程序的表述正确的有（ ）。

  A.按会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外其他资 产和负债的账面价值

  B.确认递延所得税资产和递延所得税负债

  C.按税法规定计算当期应交所得税

  D.确定利润表中所得税费用

  开始考试点击查看答案
• 10企业发生的下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异，但不应确认递延所得税负债的有（ ）。

  A.对子公司投资形成的商誉投资单位能够控制应纳税暂时性差异的转换时间并且在可 预见的未来很可能不会转回

  B.内部研发形成的无形资产

  C.免税合并形成的商誉

  D.某项交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳所得税额，但资产账面价值大于 其计税基础所产生的应纳税暂时性差异

  开始考试点击查看答案