某公司记账本位币为人民币，其一境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元=6.65元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为1美元=6.43元人民币。假定该子公司利润表采用平均汇率折算。子公司资产负债表中“盈余公积”项目期初余额为2500万美元，折合人民币16250万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为800万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为(　　)万元人民币。 A. 21945 B. 21394 C. 21570 D.

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  A. 160.05万元

  B. 378.75万元

  C. 330万元

  D. 235.8万元

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  A. 甲公司此固定资产的计税基础是36万元

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  C. 甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元

  D. 甲公司此固定资产在2012年末的可抵扣暂时性差异余额为15万元

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  下列关于所得税费用的计算，表述不正确的是(　)。

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  B. 在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率

  C. 其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益，不影响所得税费用的计算

  D. 递延所得税负债减去递延所得税资产(扣除其他综合收益之后的金额)，如果是正数，表示为递延所得税费用，反之则为递延所得税收益

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  甲企业成立于2012年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用期5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2012年末企业应该确认的递延所得税资产为(　)。

  A. 16.25万元

  B. 12.5万元

  C. 8.75万元

  D. 17.5万元

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  若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额减少的是(　　)。

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  B. 本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补

  C. 转回存货跌价准备

  D. 新购入的固定资产，会计上采用加速折旧法，税法上采用年限平均法

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  大海公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为(　　)万元。

  A. 150

  B. 120

  C. 0

  D. 180

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  A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职，该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%，2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年会计处理的表述中，不正确的是(　)。

  A. 2017年1月1日不作会计处理

  B. 2017年12月31日应确认管理费用75万元

  C. 2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元

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  A. 企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税

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  S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31日该房产的公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为(　)。

  A. 120万元

  B. 41.25万元

  C. 45万元

  D. 65万元

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  A. 18.1

  B. 20

  C. 24.1

  D. 36

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