下列关于暂时性差异的说法中，正确的是(　)。 A. 企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税 B. 非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值 C. 除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税 D. 对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异

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  A. 120万元

  B. 41.25万元

  C. 45万元

  D. 65万元

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  A. 18.1

  B. 20

  C. 24.1

  D. 36

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  A. 冲减应付利息480万元，同时确认债务重组收益480万元

  B. 将逾期罚息160万元确认为债务重组利得

  C. 不应当确认债务重组收益，将支付的逾期罚息确认为预计负债

  D. 冲减长期借款本金9 000万元，确认债务重组利得640万元

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  (1)广告费支出850万元，业务招待费支出50万元。

  (2)向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。

  (3)工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。

  (4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定。

  (5)投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。

  (6)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设;非广告性质赞助支出20万元。

  其他资料：2012、2013、2014、2015年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。

  要求：根据上述资料及所得税法律制度的规定回答下列问题：

  (1)计算广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额。

  (2)计算借款利息应调整的应纳税所得额并说明理由。

  (3)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

  (4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

  (5)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。

  (6)计算该企业2016年应纳企业所得税。

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  B.逾期未退包装物押金收入

  C.确实无法偿付的应付款项

  D.汇兑收益

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  B.(1 000+300)×25%=325(万元)

  C.(1 000+300)×25%-60=265(万元)

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  A.转让财产所得

  B.特许权使用费所得

  C.股息所得

  D.租金所得

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