解放军文职招聘考试资源税的概念

 一、资源税的概念

资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税。1993年12月25日国务院颁布、自1994年1月1日起施行《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》），同年12月30日，财政部印发《资源税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则），1994年1月8日，国家税务总局印发《资源税若干问题的规定》，之后，财政部、国家税务总局又陆续发布了一些有关资源税的规定、办法，这些构成了我国资源税法律制度。

二、资源税的纳税人和征税范围

（一）资源税的纳税人

根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。这里所说的单位，是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体经营者及其他个人，包括负有纳税义务的中国公民和在中国境内的外国公民。

收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

（二）资源税的征税范围

就资源而言，其范围很广，我国目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：

1．原油。原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。

2．天然气。天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

3．煤炭。煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

4．其他非金属矿原矿。其他非金属矿原矿是指原油、天然气、以外的非金属矿原矿。

5．黑色金属矿原矿。

6．有色金属矿原矿。

7．盐，包括固体盐、液体盐（卤水）。这里所说的固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。

黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。

根据《资源税暂行条例》的规定，纳税人有下列情形之一的，减征或免征资源税：

1．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2．纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。

3．国务院规定的其他减税、免税项目．

中外合作开采陆上石油资源，征收矿区使用费，暂不征收资源税。

三、资源税的税目和税率

资源税采用定额税率，从量定额征收。为了发挥资源税调节资源级差收入的功能，《资源税暂行条例》及其实施细则在确定不同资源的适用税额时，遵循了资源条件好、级差收入大的品种适用高税额，资源条件差、级差收入小的品种适用低税额的基本原则。各税目和税额幅度如下：

1．原油8～30元／吨。

2．天然气2～15元／千立方米。

3．煤炭0．3～5元／吨。

4．其他非金属矿原矿0.5～20元／吨或立方米。

5．黑色金属矿原矿2～30元／吨。

6．有色金属矿原矿0．4～30元／吨。

7．盐：固体盐10～60元／吨；液体盐2～10元／吨。

资源税税目、税额幅度的调整，由国务院确定。资源税应税产品的具体适用税额，按照《资源税暂行条例实施细则》所附的《资源税税目税额明细表》以及有关规定执行。