解放军文职招聘考试财务分析的方法

来源：长理培训发布时间：2017-10-19 12:14:05

财务分析的方法

开展财务分析,需要运用一定的方法。财务分析的方法主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。

(一)趋势分析法

趋势分析法又称水平分析法,是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标,确定其增减变动的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。

按比较的主体不同,趋势分析法可以有纵向比较和横向比较。纵向比较是将企业本期的财务状况同以前不同时期的财务状况进行对比,从而揭示企业财务状况的变化趋势;横向比较是把本企业本期的财务状况与同行业的平均水平或其他企业的财务状况进行对比,以了解本企业在同行业中所处的水平,以及财务状况中存在的问题。按比较的具体形式不同,趋势分析法可以分为用项目金额进行对比分析和用百分比进行比较分析。按比较的方式不同,趋势分析法的具体运用主要有重要财务指标的比较、会计报表的比较和会计报表项目构成的比较三种方式。

1.重要财务指标的比较

这种方法是指将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较,直接观察其增减变动情况及变动幅度,考察其发展趋势,预测其发展前景。不同时期财务指标的比较主要有以下两种方法:

(1)定基动态比率

定基动态比率是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:

定基动态比率=固定基期数额分析期数额×100%

(2)环比动态比率

环比动态比率是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为:

环比动态比率=分析期数额前期数额×100%

2.会计报表的比较

会计报表的比较是指将连续数期的会计报表的金额并列起来,比较其相同指标的增减变动金额和幅度,据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。

会计报表的比较具体包括资产负债表比较、利润表比较和现金流量表比较等。

3.会计报表项目构成的比较

这种方法是在会计报表比较的基础上发展而来的,是以会计报表中的某个总体指标作为

100%,再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比,从而比较各个项目百分比的增减变动, 以此来判断有关财务活动的变化趋势。

采用趋势分析法时应当注意以下问题:第一,用于进行对比的各个时期的指标,在计算口径上必须一致;第二,应剔除偶发性项目的影响,使作为分析的数据能反映正常的经营状况; 第三,应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析,研究其产生的原因,以便采取对策,趋利避害。

(二)比率分析法

比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率、相关比率三类。

1.构成比率

构成比率又称结构比率,是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比,反映部分与总体的关系。利用构成比率,可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理,以便协调各项财务活动。其计算公式为:

构成比率=某个组成部分数值总体数值 ×100%

2.效率比率

效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率,反映投入与产出的关系。利用效率比率指标,可以进行得失比较,考察经营成果,评价经济效益。

3.相关比率

相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率,反映有关经济活动的相互关系。利用相关比率指标,可以考察企业相互关联的业务安排得是否合理,以保障经营活动顺畅进行,如流动比率。

比率分析法的优点是计算简便,计算结果容易判断,而且可以使某些指标在不同规模的企业之间进行比较,甚至也能在一定程度上超越行业间的差别进行比较。但采用比率分析法时,应当注意以下几点:第一,对比项目的相关性,计算比率的子项和母项必须具有相关性,把不相关的项目进行对比是没有意义的;第二,对比口径的一致性,计算比率的子项和母项必须在计算时间、范围等方面保持口径一致;第三,衡量标准的科学性,通常而言,科学合理的对比标准有:①预定目标;②历史标准;③行业标准;④公认标准。

(三)因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。采用这种方法的出发点在于,当有若干因素对分析指标发生影响作用时,假定其他各个因素都无变化,顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。

因素分析法具体有两种:连环替代法和差额分析法。

1.连环替代法

连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素,并根据各个因素之间的依存关系, 顺次用各因素的比较值(通常即实际值)替代基准值(通常即标准值或计划值),据以测定各因素对分析指标的影响。

2.差额分析法

差额分析法是连环替代法的一种简化形式,是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额,来计算各因素对分析指标的影响。

采用因素分析法时,必须注意以下问题:第一,因素分解的关联性;第二,因素替代的顺序性;第三,顺序替代的连环性;第四,计算结果的假定性。

【例3 1】某企业20××年3月某种原材料费用的实际数4620元,而其计划数是4000 元。实际比计划增加620元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗用量和材料单价三个因素的乘积构成的,因此,就可以把材料费用这一总指标分解为三个因素,然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程序。现假定这三个因素的数值如表3 1所示。