解放军文职招聘考试纳税评估的作用

 一、纳税评估的作用

（一）有利于加强税源监控能力，提升税收征管水平。纳税评估作为税源监控的一种全新的管理手段与措施，对加强基础税源的监控必将发挥重要作用。一方面，它初步解决了以往征管中存在的“疏于管理、淡化责任”的问题，通过采集企业的资金流向、生产经营变化情况等各种涉税信息，利用评估指标进行对比、分析，对纳税人、扣缴义务人的纳税申报情况进行综合、客观地评价并采取相应的管理措施，填补了取消专管员管户制度后税收日常管理上存在的“相对真空”。另一方面通过对纳税评估结果进行统计分析，可以及时发现征管中存在的薄弱环节和普遍性问题，采取有力措施，堵塞征管漏洞，提升税收征管水平。

（二）有利于提高纳税服务水平，实现浅表式服务向深层次服务的转变。就税务机关而言，纳税评估是税务管理的一项重要内容，对评估对象而言，纳税评估又是纳税服务的一项重要举措，纳税评估的开展使税务机关的税收征管更具人性化，更有人情味。首先纳税评估给予了非故意而少缴税款的纳税人、扣缴义务人一个自我纠正的机会，对一般涉税问题免予行政处罚，避免了纳税人、扣缴义务人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而少缴税款却受到严厉行政处罚的可能，真正做到为纳税人、扣缴义务人的切身利益着想，把纳税服务的内容具体化。同时，也减少了征纳双方因直接进入稽查环节后矛盾加剧而产生冲突的可能，促进了征纳关系的融洽，创造了良好的税收征管环境。其次纳税评估通过约谈等方式让评估对象对评估疑点进行说明、解释，这个过程同时也是税务机关对纳税人、扣缴义务人进行税收法律法规及财务知识宣传、辅导的过程，使纳税人、扣缴义务人及时了解和掌握有关涉税业务，增强了纳税人、扣缴义务人办税技能，充分体现纳税服务的人性化。再次纳税评估可以有效减少重复检查。在实施纳税评估时，以案头评估为原则，在涉税疑点无法通过约谈说明解决的情况下，方可进行实地调查核实。在实地调查核实中对评估对象不配合从而无法有效地排除或确认评估疑点的，在履行有关手续后，方可进行税务检查，有效地杜绝对纳税人、扣缴义务人的重复检查，减少对纳税人、扣缴义务人的打扰、干预，使纳税人、扣缴义务人安心从事生产经营。

（三）有利于加强征管各环节的联系，提高税收征管的效能。当前，征管查各环节强调相互制约的多，强调相互联系的少，相互间的协调不够紧密，往往造成各环节间的脱节，税收管理工作被弱化甚至被忽略。如征收环节对纳税人、扣缴义务人的申报资料只进行形式性审核。管理环节对纳税人、扣缴义务人的日常涉税事务管理尚未制度化、系统化，对纳税人、扣缴义务人申报纳税事务经常性、实质性的分析调查等日常监督管理这一影响征管质量的重要工作却相对淡化。纳税评估工作充实了管理内容，丰富了管理手段，强化了日常基础管理，在税款征收与税务稽查环节之间建立起一条联系的“纽带”，有效地弥补两者之间的脱节。它的实施，对于加强征收、管理、稽查间的横向联系，强化部门、岗位间的工作衔接发挥着重要的作用，从而提高整个税收征管工作的效能。

（四）有利于提高纳税遵从度，促进税企双方业务素质的提高。在纳税评估过程中，税务机关通过专门的技术手段分析出评估对象可能存在的申报纳税疑点，并要求评估对象进行解释说明，纳税人、扣缴义务人自查的过程就是一个被动学习过程；在约谈中，税务机关与纳税人、扣缴义务人交换意见，分析纳税人、扣缴义务人存在的非故意性错误产生的原因，宣讲政策，解答疑难，是一次再学习过程。通过经常性的纳税评估分析，可以有效地对评估对象的依法纳税状况进行及时、深入地了解，督促企业办税人员不断提高自身素质，及时纠正纳税人、扣缴义务人申报纳税过程中的偏差，提高纳税遵从度，保证税款的及时足额入库，有效控制税收流失。其次，在目前我国公民自觉纳税意识普遍不强的情况下，纳税评估的推行，使税务部门能够及时运用掌握的各种数据资料，对纳税人、扣缴义务人的纳税申报情况进行准确而又客观的审核、评析，对涉嫌偷逃税的税收违法案件及时移送稽查部门，加大打击力度，提高税收违法行为的机会成本，从而打消纳税人、扣缴义务人利用虚假申报等手段偷逃税的侥幸心理，在全社会营造良好的纳税环境。另一方面，纳税评估工作专业性很强，对业务素质要求很高。评估人员不仅要具有娴熟的税收业务知识，精通会计处理，懂得企业的生产经营管理，能够使用和获取大量的非财务信息类的生产技术信息，而且还要具有较强的分析判断能力，善于发现事物之间的规律性和关联性，熟练掌握计算机操作技能和纳税人约谈的专业技巧。这些对税务人员的知识、能力结构提出了较高的要求，促使税务干部广泛学习税收业务、财务会计、计算机应用、心理学等知识，不断提高自身综合素质。