解放军文职招聘考试审计起因与结果

 审计起因与结果

在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯内尔（Charles Shell）的资深会计师，对南海公司的分公司“素布里奇商社”（Sawbridge Company）的会计账目进行检查。查尔斯·斯内尔的商业审计实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。

1721年，通过对南海公司账目的查询、审核，提交了一份名为“伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”。在审计报告中，查尔斯·斯内尔指出南海公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。英国议会根据这份查账报告，没收了南海公司全部董事的个人财产，并将负直接责任的乔治.卡斯韦尔爵士押进了伦敦塔监狱。泡沫法案持续到1825年，在长达一百年的时间里，股份公司形式名存实亡，公众对股份公司闻之色变。

三、意义和影响

⒈里程碑式的影响

世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。

⒉账项基础审计模式

审计模式是审计人员为了实现特定的审计目标所采取的审计策略、方式和方法的总称，它界定了审计人员在实施审计工作时应从何处入手、如何入手、何时入手等问题。在审计史上，先后出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三大审计模式。Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查，也就是对素布里奇商社的“查账”过程，首创的就是账项基础审计模式，以经济业务、会计事项和账目记录为基础，运用详细审计方法对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查，以查错防弊为审计目标。这种取证方式可以取得具有实质性意义的直接证据，审计质量较高，但缺点是无法兼顾审计效率方面的要求。

⒊法定审计的开端

南海公司案例表明，建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系，正所谓“当局者迷，旁观必审”。为了监督经营者的经营管理，防止其徇私舞弊，保护投资者、债权人利益，避免“南海公司事件”重演，英国政府于1844年颁布《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目（法定内部审计）。1845年，修订后的《公司法》规定，股份公司的账目必须经董事以外的人员审计（法定注册会计师审计）。