解放军文职招聘考试什么是计划审计工作?计划审计工作有何意义?

 1.什么是计划审计工作?计划审计工作有何意义?

计划审计工作是整个审计业务过程中一个重要的准备阶段,其对审计人员能否顺利有效地完成审计工作并控制审计风险具有重要的影响。

合理的计划审计工作,不仅有助于关注重点领域、及时发现并纠正问题及合理组织审计工作,以使审计业务以有效的方式得到执行,而且有助于对项目组成员进行恰当的分工和指导、监督,并复核其工作,还有助于协调其他审计人员和专家的工作。

2.审计人员为什么要开展初步业务活动?它包括哪些主要内容?

初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到以下要求:审计人员已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;不存在因管理层诚信问题而影响审计人员保持该项业务意愿的情况;确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

初步业务活动的内容包括:针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;评价遵守职业道德规范的情况,包括评价独立性;就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。

3.审计人员在签订审计业务约定书时应考虑哪些问题?

签订审计业务约定书时应当考虑的问题：

（1）财务报表审计的目标;

（2）管理层对财务报表的责任;

（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;

（4）审计范围,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则;

（5）执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求;审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;

（6）由于测试的性质和对审计结果的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;

（7）管理层为审计人员提供必要的工作条件和协助;

（8）审计人员不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;

（9）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认;

（10）审计人员对执业过程中获得的信息保密;

（11）审计收费,包括收费的计算基础和收费安排;

（12）违约责任;

（13）解决争议的方法;

（14）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方的公章等

4.什么是总体审计策略?它包括哪些主要内容?

总体审计策略是对审计的预期活动范围、实施方式进度和审计资源调配所作的规划,用以确定审计的范围、时间和方向,并指导具体审计计划的制定。

总体审计策略包括的主要内容有：

(1)重要会计问题和重点审计领域,这主要是由审计人员根据被审计单位业务的复杂程度、账户的重要性和对重大错报风险的评价,结合以往的审计经验加以确定。

(2)向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等。

(3)向具体审计领域分配资源的数量,包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量,对其他审计人员工作的复核范围,对高风险领域安排的审计时间预算等。

(4)何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。

(5)如何管理、指导、监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目负责人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。

5.审计人员在制定总体审计策略时应考虑哪些事项?

制定总体审计策略时,应当考虑下列事项:

(1)确定审计业务的特征,包括被审计单位的经营背景、组织结构、财务管理、人事政策、管理层情况、采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等,以界定审计范围。

(2)明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质,包括提交审计报告的时间要求,预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。

(3)考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域、重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面的重大变化等。

(4)考虑初步业务活动的结果,以及被审计单位提供其他服务时所获得的经验。

(5)针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。

6.什么是具体审计计划? 它包括哪些主要内容?

具体审计计划是指审计人员为获取充分、适当的审计证据,依据总体审计策略,就拟实施审计程序的性质、时间和范围等事项所做出的安排与说明。

具体审计计划包括下列内容:

(1)按照有关审计准则的规定,为了足够识别和评估财务报表重大错报风险,审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围;

(2)按照有关审计准则的规定,针对评估的认定层次的重大错报风险,审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围;

(3)根据审计准则相关规定,审计人员针对审计业务需实施的其他审计程序。

7.具体审计计划与总体审计策略有何联系?

审计计划所包括的总体审计策略和具体审计计划,分属前后两个层次,两者之间具有紧密的内在联系,相互支持、互相影响,其中一项的决定可能会影响甚至改变另一项的决定。

8.审计人员如何考虑审计过程中对计划的更改?

计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。缘于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等,审计人员有时需要对总体审计策略和具体审计计划做出必要的更新和修改。如果更新和修改了审计计划,审计工作也应当随之修正。

9.审计人员应当记录计划审计工作中的哪些内容?

审计人员应当记录总体审计策略和具体审计计划,包括在审计工作过程中做出的任何重大修改。

审计人员对总体审计策略的记录,应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策。审计人员对具体审计计划的记录,应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围,以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

10.审计人员应如何合理确定两个层次的重要性水平?

审计人员在运用重要性原则时,应当确定重要性水平,从而应当考虑错报的金额和性质,并考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。

(1)对错报的金额和性质的考虑。重要性受到错报的数量或者性质的影响,或者受到两者的共同影响。重要性具有数量和质量两个方面的特征。

(2)对财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的考虑。审计人员执行审计业务,是为了对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见,而财务报表所提供的信息主要来源于各个账户、各类交易。因此,审计人员必须考虑财务报表层次的重要性,又必须通过验证各个账户、各类交易进而考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性,以得出财务报表是否合法、公允的整体性结论。