解放军文职招聘考试通用工作底稿和专用工作底稿的主要区别

 1.分析通用工作底稿和专用工作底稿的主要区别,并判断具备下列性质或特点的工作底稿分别属于哪一种工作底稿。

(1)有固定格式但没有具体用途;

通用工作底稿。

(2)根根具体审计事项的特点设计;

专用工作底稿。

(3)需要填写的文字都已事先印好;

专用工作底稿。

(4)使用效率较高;

专用工作底稿。

(5)按照常规程序设计;

专用工作底稿。

(6)内容比较完整;

专用工作底稿。

(7)当业务量不大时较为适用;

通用工作底稿。

(8)具有较大灵活性,可以根据需要编制。

通用工作底稿。

2.试结合三级复核制度,填写完成下列表格:

案例题

某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现,会计师事务所业务质量存在问题较多,其中K会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型,主要有:

(1)某电影公司审计项目。某电影公司资产总额760多万元,下设16个放映站(既有统一核算的放映站,又有实行承包制的放映站),财务收支错综复杂。在K会计师事务所的审计计划中,有关审计的范围、目标、重点和步骤仅用一句话表述,即“审计2013年度财务收支是否真实、合法”。

(2)某房地产开发公司审计项目。在K会计师事务所的审计计划中,提出“要审查存货、开发成本和负债的真实性”,但在其工作底稿中却找不到有关存货盘存、应付款项询证函以及能够替代的证据记录,连应付账款的账龄情况都没有分析记录。

(3)某纺织厂审计项目。在现金盘点表中,反映的现金短缺为4500元,而被审计单位的出纳员、财会负责人均未签字,也无被审计单位的公章,在审计人员签字处仅有一个“王”字。

(4)某酒店审计项目。审计档案中有该项目的审计业务底稿,却无审计业务约定书。

(5)五个单位的年度财务报表审计项目。五个单位共计8份无保留意见审计报告及其相应的审计记录,签字注册会计师均为李××、赵××,工作底稿记录时间前后共有6天。

要求:根据上述案情,分析并回答下列问题:

(1)本案例中,K会计师事务所的审计工作底稿中存在哪些问题?请结合审计工作底稿的相关要求,对此进行分析评价并给出依据。

1)   一份完整的审计工作底稿应当包含的基本要素有标题、审计过程记录和审计结论等八部分，在编制审计工作底稿时，明确要求应该规定审计的性质、目标、时间和范围等，而本案例中简单的一句话带过，是不正确的。

2)   没有严格遵循审计计划，没有执行正确的审计程序以获得必要的审计证据，缺失分析表等部分审计记录。

3)   发现相关工作人员并未签章以及现金缺口后没有查明原因，没有对问题和意见进行书面记录，且签字时不可以只签姓。

4)   审计工作底稿归档应当包括审计业务约定书。

5)   根据编制人员签字和编制日期判断存在虚假签字嫌疑。

(2)针对本案例中K会计师事务所审计工作底稿所存在的问题,详细阐述其可能会给审计结论带来的具体影响。

针对以上问题，可能会导致审计工作底稿范围不明确、内容不全面，审计计划得不到良好的贯彻，审计程序不完整、不规范，审计证据和相关审计记录缺失，发现的问题得不到及时解决，真实性得不到保证，最终无法得出正确的审计结论。