解放军文职招聘考试审计计划的含义及重要性

 1、审计计划的含义及重要性

（1）审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

（2）审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程，注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。

（3）注册会计师对任何一个审计项目、任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划都是至关重要的，只不过审计计划在不同情况下的繁简、粗细程序有所不同罢了。

2、总体审计计划的基本内容

总体审计计划是注册会计师从接受委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划，包括以下七个方面的基本内容：

（1）被审计单位的基本情况；

（2）审计目的、审计范围及审计策略；

（3）重要会计问题及重点审计领域；

（4）审计工作进度及时间、费用预算；

（5）审计小组组成及人员分工；

（6）审计重要性的确定及审计风险的评估；

（7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。

3、具体审计计划的基本内容

具体审计计划是依据总体审计计划判定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明，包括以下四个方面的基本内容：

（1）审计目标；

（2）审计程序；

（3）执行人及执行日期；

（4）审计工作底稿的索引号；

4、时间预算的理解

（1）时间预算是注册会计师执行审计程序的每一步骤需要的人员和工作时间所做的计划。

（2）时间预算既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据。

（3）在执行审计业务的过程中，时间预算并不是一成不变的，当出现新问题或审计环境发生变化时，修改时间和收费预算。

（4）注册会计师不得随意缩短或省略审计程序来适应时间预算。

5、计划审计工作的八大步骤

计划审计工作的第一步  “了解被审计单位经营及所属行业的基本情况”考点讲解

简单地说，计划审计工作的第一步就是注册会计师用7种方法去了解6种被审计单位的基本情况，哪7种方法？了解哪6种基本情况？

（1）7种了解被审计单位基本情况的方法：

①查阅上一年度的工作底稿；

②查阅行业、业务经营资料；

③实地察看被审计单位的生产经营场所及设施；

④询问内部审计人员；

⑤询问管理当局；

⑥确定关联方及其交易的存在；

⑦考虑有关会计和审计公告的影响。

（2）6种需要了解的基本情况：

①业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点；

②行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例；

③关联方及其交易的存在情况；

④影响被审计单位及所属行业的法律、法规；

⑤被审计单位的内部控制；

⑥提供给有关管理机关（如证监会）的报告的性质。

注意：此时了解的基本情况是为了编制审计计划。注册会计师在签约前也要了解那时是为了确定接不接受委托，前后了解的程度和目的是不同的。

计划审计工作的第二步  “执行分析性复核程序”

（1）在会计报表审计过程中，分析性复核的三种用途（重点掌握）

①在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围；

②在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据；

③在审计报告阶段，用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。

（2）在审计计划阶段，运用分析性复核程序的6个步骤（一般了解）

①确定将要执行的计算及比较；

②估计期望值；

③执行计算/比较；

④分析数据及确认重大差异；

⑤调查重大的非预期差异；

⑥确定对审计计划的影响；

（3）注册会计师对分析性复核结果的依赖程度取决于哪些因素（重点掌握）？

①分析项目的重要性。如果分析的项目越重要，注册会计师就越不能只依赖分析性复核来形成结论。

②分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性。

③分析性复核预期结果的准确性。对于准确性较低的项目，不应过多依赖分析程序。

④重大错报风险的估计水平。如这种风险高，注册会计师则不应过多依赖分析性复核，而应更多依赖详细测试，以控制审计风险总水平。

计划审计工作的第三步  “审计重要性”

计划审计工作的第四步  “审计风险”

计划审计工作的第五步  “初步审计策略

计划审计工作的第六步  “了解被审计单位内部控制”

计划审计工作的第七步  “进行控制测试”

计划审计工作的第八步  “确定检查风险及设计实质性测试”

 

思考题：

1.审计计划阶段的工作有哪些？

2.会计师事务所签约之前应做哪些工作？