解放军文职招聘考试单选题题库二

 2016年CPA审计习题班
分题型“小题库”
单选题题库：200题
【单选题135•15.1-1】针对注册会计师利用内部审计人员工作，以下说法中，正确的是（　　）。
A.注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不能完全依赖内部审计工作
B.针对内部审计人员实施的特定审计程序，注册会计师可以直接利用内部审计工作结果（＊）
C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价（＊）
D.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员（＊＊）
【答案】A
【解析】内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断，而不应完全依赖内部审计工作（选项B错误）。内部审计对内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关（选项C错误）。
注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通的条件，注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员（选项D错误）。
【单选题136•15.1-2】针对注册会计师评价内部审计的客观性，下列说法中，不恰当的是（　　）。
A.内部审计直接向治理层报告工作，其履行职责组织地位可以提高内部审计客观性（＊）
B.如果内部审计人员能够直接接触治理层，则内部审计客观性会增强（＊）
C.如果管理层或治理层对内部审计施加限制，则会降低内部审计客观性（＊）
D.如果管理层决定内部审计相关的人事决策，则内部审计客观性会增强
【答案】D（教材P330）
【解析】如果治理层能够监督与内部审计相关的人事决策，则内部审计客观性会增强（选项D错误）。
【单选题137•15.1-3】下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（　　）。
A.治理层是否对内部审计施加约束（＊）
B.管理层是否根据内部审计的建议采取行动
C.内部审计的活动经过适当的计划、监督、复核和记录
D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
【答案】C（教材P330）
【解析】注册会计师评价内部审计的客观性时通常考虑的因素包括：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响；（2）内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层；（3）内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任；（4）治理层是否监督与内部审计相关的人事决策（选项D）；（5）管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制（选项A）；
（6）管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动（选项B）。选项C不属于评价内部审计的客观性的影响因素，属于内部审计人员在执行工作时是否能够保持应有的职业关注的影响因素。
【单选题138•15.1-4】下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（　　）。
A.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议
B.内部审计人员是否存在适当的审计手册、工作方案和内部审计工作底稿
C.管理层是否对内部审计施加任何约束（＊）
D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项
【答案】C（教材P330）
【解析】注册会计师评价内部审计的客观性时通常考虑的因素包括：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响；（2）内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层；（3）内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任；（4）治理层是否监督与内部审计相关的人事决策；
（5）管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制（选项C）；（6）管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动。选项B属于内部审计人员在执行工作时是否能够保持应有的职业关注的影响因素；选项A、D属于内部审计人员与注册会计师能够进行有效沟通的影响因素。
【单选题139•15.1-5】在评价内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师无需评价的因素是（　　）。
A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围（＊）
B.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录
C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度（＊）
D.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险（＊）
【答案】B
【解析】在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当评价的因素包括：（1）内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围（选项A）；（2）针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险（选项D）；（3）在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度（选项C）。选项B属于评价特定工作是否足以实现审计目的时应考虑的因素。
【单选题140•15.1-6】如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，注册会计师事前无须就下列事项与内部审计人员达成一致意见的是（　　）。
A.内部审计涵盖的范围（＊）
B.选取测试项目拟采用的方法（＊）
C.特定类别的交易、账户余额或披露层次的重大错报风险水平（＊＊）
D.内部审计工作的时间安排（＊）
【答案】C
【解析】如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的：（1）内部审计工作的时间安排（选项D正确）；（2）内部审计涵盖的范围（选项A正确）；（3）财务报表整体的重要性（如适用，还包括特定类别的交易、账户余额或披露层次的重要性水平），以及实际执行的重要性（故选项C错误）；（4）选取测试项目拟采用的方法（选项B正确）；（5）对所执行工作的记录；（6）复核和报告程序。
【单选题141•15.1-7】在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师无需评价的因素是（　　）。
A.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录（＊）
B.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致（＊）
C.内部审计人员得出的结论是否恰当，是否与注册会计师得出的结论一致
D.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行（＊）
【答案】C
【解析】注册会计师应当考虑内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致，而不是与注册会计师得出的结论一致（选项C错误）。