会计提高十五（蒋老师提供）

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• 12×23年12月1日，甲公司因违反环保法规受到处罚，将应支付的罚款540万元计入其他应付款。根据税法规定，甲公司违反环保法规的罚款不得税前扣除。2×23年12月31日，甲公司已经支付了400万元的罚款。不考虑其他因素，2×23年12月31日，因其他应付款产生的暂时性差异是（　　）万元。

  A.540　　　　　　　　

  B.140　　

  C.400　　　　　　　　

  D.0

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• 2A公司2×23年发生1 800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许在当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2×23年度实现销售收入10 000万元。2×23年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异是（　　）万元。

  A.300　　　　　　　　

  B.1 500　　

  C.0　　　　　　 　　　

  D.2 000

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• 3下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

  A.超标的业务招待费

  B.账面价值小于其计税基础的负债

  C.超过本期税法扣除限额可以结转以后年度税前扣除的业务宣传费

  D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

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• 4甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2×23年度发生的下列各项交易或事项中，会对当期递延所得税产生影响的是（　　）。

  A.采用权益法核算、拟长期持有的对联营企业投资因被投资单位其他综合收益变动确认其他综合收益200万元，根据企业所得税法规定企业出售对联营企业投资所得价款与原投资成本的差额计入出售当期的应纳税所得额

  B.为研发新项目发生研究阶段支出300万元，根据企业所得税法规定当期可以税前扣除的研究费用金额为600万元

  C.收到销售商品合同预付款900万元，根据企业所得税法规定该款项应当计入当期应纳税所得额

  D.自行研发无形资产初始确认金额为800万元，根据企业所得税法规定可以税前扣除的金额为1 600万元

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• 5甲公司于2×23年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为24 000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×23年12月31日，该写字楼公允价值跌至22 400万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间不会发生改变。不考虑其他因素，2×23年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产是（　　）万元。

  A.1 600　　

  B.-90　　

  C.400　　

  D.90

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• 6　2×23年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动，分别确认了100万元的递延所得税资产和160万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为1 200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×23年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额是（　　）万元。

  A.1 300　　　　　　　

  B.1 200　　

  C.1 260　　　　　　　

  D.1 100

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• 7甲公司2×22年度的会计利润和应纳税所得额均为-800万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2×23年至2×25年不考虑弥补亏损的每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和360万元，假设适用的所得税税率始终为25%，且每年均按预期实现目标利润，无其他暂时性差异。甲公司2×25年有关递延所得税发生额的处理正确的是（　　）。

  A.递延所得税资产借方发生额为75万元

  B.递延所得税资产贷方发生额为75万元

  C.递延所得税资产发生额为0

  D.递延所得税资产贷方发生额为90万元

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• 8下列关于所得税会计处理的表述中，错误的有（　　）。

  A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

  B.对于企业分类为权益工具的永续债，相关股利支出按照税收政策相关规定在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付股利时，确认与股利相关的所得税影响

  C.承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，适用豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定

  D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

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• 9下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（　　）。

  A.吸收合并免税合并下商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

  B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

  C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

  D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

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• 10甲公司适用的所得税税率为25%，2×23年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为600 000万元，预计使用寿命为40年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，税法与会计估计相同。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×23年1月1日预计40年后该核电站弃置时，将发生弃置费用60 000万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：（P/F，5%，40）=0.1420。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。

  A.固定资产入账金额为608 520万元

  B.2×23年1月1日应确认递延所得税资产和递延所得税负债2 130万元

  C.2×23年应确认利息费用426万元

  D.2×23年12月31日递延所得税资产余额为2 236.5万元

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