审计提高试卷——生产与存货循环的审计（蒋老师提供）

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• 1关于存货监盘的目的，下列说法中，错误的是（　　）。

  A.存货监盘可以获取存货完整性认定及准确性、计价和分摊认定的部分证据

  B.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对权利和义务认定的相关风险

  C.存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定

  D.存货监盘针对的主要是存货的存在认定

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• 2下列各项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不需要考虑的是（　　）。

  A.存货盘点的时间安排

  B.被审计单位是否一贯采用永续盘存制

  C.是否利用内部审计的工作

  D.存货的存放地点

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• 3在确认被审计单位提供的存货存放地点清单是否完整时，注册会计师可以考虑执行的审计程序有（　　）。

  A.检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库

  B.询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况

  C.检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中

  D.比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生

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• 4下列关于确定存货盘点范围的说法中，正确的有（　　）。

  A.对所有权不属于被审计单位的存货，应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围

  B.对被审计单位未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当直接实施替代审计程序

  C.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

  D.即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当

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• 5在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。下列事项属于注册会计师应当评价的指令和程序的有（　　）。

  A.收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序

  B.准确认定在产品的完工程度

  C.在适用的情况下用于估计存货数量的方法

  D.准确认定过时或毁损的存货项目

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• 6在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。下列事项属于注册会计师应当评价的指令和程序的有（　　）。

  A.收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序

  B.准确认定在产品的完工程度

  C.在适用的情况下用于估计存货数量的方法

  D.准确认定过时或毁损的存货项目

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• 7关于存货监盘，下列事项的处理中，错误的是（　　）。

  A.如果某类存货已作质押，注册会计师可以向债权人函证与被质押存货相关的内容

  B.如果存在受托代加工原材料，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围

  C.某类存放在第三方的存货因性质特殊无法实施监盘，注册会计师可以向保管存货的第三方函证

  D.被审计单位相关人员完成了某类存货盘点，注册会计师应当前往存货存放地点对已盘点存货实施检查

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• 8下列有关对存货实施抽盘程序的说法中，错误的是（　　）。

  A.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据

  B.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果

  C.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽盘测试的存货项目，以便提高效率

  D.抽盘时，如果发现抽盘差异，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正，以及考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生

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• 9下列关于存货抽盘程序的说法中，正确的是（　　）。

  A.与存货盘点相关的内部控制运行有效，注册会计师在实施存货监盘时，可不进行抽盘

  B.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以证实盘点记录的完整性

  C.如果盘点记录与存货实物存在差异，只需要求被审计单位更正盘点记录

  D.如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小抽盘的范围

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• 10在存货盘点结束前，注册会计师应当执行的工作包括（　　）。

  A.再次观察盘点现场，确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

  B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号

  C.查明已发放的表单是否均已收回

  D.将盘点表单的记录与存货盘点的汇总记录进行核对

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