税务师税务师财务与会计2012年注册税务师考试《财务与会计》考题

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• 31（2012年）2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50 000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5．8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“（　）”账户。

  A.财务费用

  B.投资收益

  C.交易性金融负债（本金）

  D.营业外支出

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• 32（2012年）．某公司2011年实现销售收入5 000万元。公司产品质量保证合同条款规定，在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1%；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2011年度出售的产品中估计80%不会出现质量问题，15%将发生小质量问题，5%将发生大质量问题。则该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（　　）万元。

  A.5．0

  B.7．5

  C.12．5

  D.150．0

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• 33（2012年）黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2 300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为 2 900万元；2011年末，该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为（　）万元。

  A.－75

  B.－25

  C.0D.300

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• 34（2012年）甲公司2006年初的所有者权益总额为1 250万元，2006年亏损70万元，2007年亏损30万元，2008年到2010年的税前利润每年均为0，2011年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2011年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2006～2011年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2011年末所有者权益总额为（　）万元。

  A.1 330

  B.1 360

  C.1 375

  D.1 400

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• 35（2012年）2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7 000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8 800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（　）万元。

  A.500

  B.1 350

  C.1 500

  D.2 000

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• 36（2012年）甲公司在2011年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2011年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（　）。

  A.预计使用年限变化按会计估计变更处理

  B.折旧方法变化按会计政策变更处理

  C.2011年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当年损益

  D.2011年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

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• 37（2012年）下列关于会计调整的说法中，错误的是（　）。

  A.会计政策包括企业采用的会计计量基础

  B.会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化

  C.前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响

  D.调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响

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• 38（2012年）某公司2011年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1 200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公司2011年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（　）万元。

  A.1 960

  B.2 060

  C.2 460

  D.2 485

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• 39（2012年）某公司2011年营业收入为30 000万元，营业成本为20 000万元，营业税金及附加为300万元，销售费用为1 000万元，管理费用为1 500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动收益为100万元，投资收益为250万元，营业外收入为250万元，营业外支出为25万元。则该公司2011年的营业利润为（　）万元。

  A.6 800

  B.7 000

  C.7 100

  D.7 125

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• 40（2012年）下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（　）。

  A.3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物

  B.企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更

  C.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表

  D.编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量

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