税务师税务师财务与会计2012年注册税务师考试《财务与会计》考题

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• 812010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为（　）万元。

  A.8040

  B.8135

  C.8145

  D.8500

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• 822011年4月，X公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持有的X公司长期股权投资的账面价值（　）。

  A.不变

  B.减少50万元

  C.减少175万元

  D.增加75万元

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• 832011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为（　）。

  A.借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　3700000贷：投资收益　　　　　　　　3700000

  B.借：长期股权投资——损益调整　　　　　　4300000贷：投资收益　　　　　　　　4300000

  C.借：长期股权投资——损益调整　　　　3950000贷：投资收益　　　　　　　　　3700000资本公积——其他资本公积　　　　　　　250000

  D.借：长期股权投资——其他权益变动　　　　　　250000贷：资本公积——其他资本公积　　　250000

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• 842012年5月1日，乙公司取得X公司55%股权时，下列表述正确的有（　）。

  A.该合并类型为同一控制下的企业合并

  B.该合并类型为非同一控制下的企业合并

  C.乙公司取得X公司55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为X公司净资产账面价值的55%

  D.乙公司支付的相关费用200万元应计入管理费用

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• 85针对事项（1)，2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为（　　）。　　

  A.可抵扣暂时性差异270万元　　

  B.应纳税暂时性差异90万元　　

  C.可抵扣暂时性差异90万元　　

  D.应纳税暂时性差异600万元

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• 86针对事项（2)，2011年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为（　　）。　　

  A.应纳税暂时性差异62．50万元　　

  B.可抵扣暂时性差异75万元　　

  C.应纳税暂时性差异81．25万元　　

  D.可抵扣暂时性差异81．25万元

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• 87华天公司2011年度应交所得税为（　　）万元。　　

  A.2768．25　　

  B.2198．75　　

  C.2199．73　　

  D.2499．73

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• 88华天公司2011年度应确认的所得税费用为（　　）万元。　　

  A.2143．72　　

  B.2153．48　　

  C.2263．72　

  D.2443．48

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• 89华天公司2011年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为（　　）万元。　　

  A.376．25　　

  B.396．25　　

  C.456．25　　

  D.636．25

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• 90假设华天公司2012年1月8日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入T公司100%的净资产，华天公司与T公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理。购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。T公司适用企业所得税税率为25%．则华天公司因该项交易应确认的商誉为（　　）万元。　　

  A.50

  B.100

  C.200

  D.250

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