税务师税务师税法(二)2012年注册税务师税法二模拟试卷六

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• 1甲企业合并乙企业，乙企业尚未弥补的亏损300万元，乙企业净资产公允价值1000万元，甲企业的净资产公允价值为2000万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为7%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（    ）万元。

  A.70

  B.0C.140D.100

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• 22011年某居民企业主营业务收入6000万元、营业外收入100万元，与收入配比的成本5000万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计750万元，营业外支出80万元（其中符合规定的公益性捐赠支出60万元），2010年度经核定结转的亏损额20万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.60

  B.32.4

  C.78.4

  D.69.4

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• 3某保险公司，2011年1-11月财产保险费收入合计60000万元；12月，取得财产保险费收入5000万元，有部分业务发生退保，支付退保金3560万元。当年支付佣金合计10000万元。则该公司2011年佣金支出税前允许扣除为（    ）万元。

  A.1000

  B.9216

  C.9750

  D.9150

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• 4下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是（    ）。

  A.企业各项存货发生的正常损耗

  B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

  C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

  D.企业存固定资产因管理不善发生被盗损失

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• 5下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是（    ）。

  A.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

  B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

  C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税

  D.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

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• 6某企业进入清算阶段，实收资本2200万元，盈余公积850万元，累计亏损500万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是200万元。该企业全部资产可变现价值7120万元，资产的计税基础6000万元；负债的计税基础是5000万元，债务清理实际偿还4300万元。企业的清算期内支付清算费用150万元，清算过程中发生的相关税费为50万元。该企业清算所得税为（    ）万元。

  A.205

  B.155

  C.310

  D.355

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• 7某公司2011年度境内企业所得税应纳税所得额为300万元，在全年已预缴税款60万元，来源于境外某国税前所得200万元，境外实纳税款30万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（    ）万元。

  A.30

  B.100

  C.125

  D.35

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• 82010年底，某公司对使用了12年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧240万元。2011年10月，仓库建造完工并投入使用，为新建仓库支付了500万元。税法规定新建计提折旧年限为25年。假设不考虑残值，2011年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（    ）万元。

  A.3.73

  B.3.33

  C.5

  D.2.15

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• 9境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内M公司支付的房屋租赁收入30万元，财产转让收入20万元，该项财产净值10万元。2011年度M公司应扣缴该境外公司企业所得税（    ）万元。

  A.5

  B.4

  C.12.5

  D.10

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• 10在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额100万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为25%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（    ）万元。

  A.8.93

  B.15

  C.7.85

  D.6.42

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