税务师税务师税务代理实务2013年注册税务师考试税务代理实务第五、六、七章模拟试题--建账建制代理记账实务、企业涉税会计核算

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• 312011年6月某市某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2003年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中银行存款支付各种费用5万元，则下列会计处理中正确的是（    ）。

  A.借：固定资产清理　　　　　　　750万 累计折旧　　　　　　　　　 450万 贷：固定资产　　　　　　　　　 　1200万

  B.借：银行存款　　　　　　　　　　1000万 贷：营业外收入　　　　　　　　 　1000万

  C.借：固定资产清理　　　　　　　　　6万 贷：应交税费－应交营业税　　　　　 6万

  D.借：固定资产清理　　　　　　　　　195万 贷：营业外收入　　　　　　　　　　 195万

  E.借：固定资产清理　　　　　　　　　50万 贷：应交税费－应交营业税　　　　　 50万

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• 32注册税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元，请问较为恰当的调账方法是（    ）。

  A.红字冲销法

  B.蓝字更正法

  C.补充登记法

  D.综合账务调账法

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• 33某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2011年3月出售了50%，则该企业在2011年的调整分录为（    ）。

  A.借：生产成本　　　　 20000 贷：库存商品　　　　 20000

  B.借：生产成本　　　　 20000 贷：主营业务成本　　 10000 库存商品 10000

  C.借：生产成本　　　 　20000 贷：以前年度损益调整 10000 库存商品 10000

  D.借：生产成本　　　 　20000 贷：利润分配--未分配利润 　20000

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• 34某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（    ）。

  A.借：生产成本　　　 20000 贷：库存商品　　　 20000

  B.借：生产成本　　　　 20000 贷：主营业务成本　 20000

  C.借：生产成本　　　　 20000 贷：以前年度损益调整 20000

  D.借：生产成本　　　　 20000 贷：利润分配-未分配利润20000

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• 35下列纳税审查方法的陈述，正确的有（    ）。

  A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法

  B.查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法

  C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法

  D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

  E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

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• 36对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有（    ）。

  A.购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称

  B.支付汽车修理费，取得服务业发票

  C.市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料

  D.会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票

  E.会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证

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• 37对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（    ）。

  A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过"以前年度损益调整"进行调整

  B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容

  C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过"以前年度损益调整"账户进行调整

  D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过"以前年度损益调整"账户进行调整

  E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

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