注册会计师历年真题汇编--会计

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• 21甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售，其与供电方、实际用电方分别签订合同，价款分别结算，从供电方购入电力后，向实际用电方销售电力的价格由甲公司自 行决定，并承担相关收款风险。2X16年12月，因实际用电方拖欠甲公司用电款，甲公司资金周 转出现困难，相应地拖欠了供电方部分款项。为此，供电方提起仲裁，经裁决甲公司需支付电 款2600万元，该款项至2X16年12月31日尚未支付。同时，甲公司起诉实际用电方，要求用电方 支付用电款3200万元，法院终审判决支持甲公司主张。甲公司在按照会计政策计提坏账准备后， 该笔债权账面价值为2400万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司针对上述交易会计处理 的表述中，正确的是（ ）。

  A.资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元

  B.资产负债表中列报对供电方的负债2600万元，但不列报应收债权2400万元

  C.资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元

  D.资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为200万元负债

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• 22甲公司为上市公司，2X16年期初发行在外普通股股数为8000万股，当年度，甲公司合并财务报表中归属于母公司股东的净利润为4600万元，发生的可能影响其发行在外普通股股数的事 项有：（1 ) 2X16年4月1日，股东大会通过每10股派发2股股票股利的决议并于4月12日实际派发； (2) 2X16年11月1日，甲公司自公开市场回购本公司股票960万股，拟用于员工持股计划。不考 虑其他因素，甲公司2X16年骓本每股收益是（ ）元/股。

  A.0.49

  B.0.56

  C.0.51

  D.0.53

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• 23甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2X16年为过 去3年达到一定销撤的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定，冰箱的所有 权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。 甲公司共向代理商提供冰箱500台，每台价值1万元，冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为 零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各 项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（ ）。

  A.将冰箱的购置成本作为2X16年销售费用计入当期利润表

  B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销

  C.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度损益

  D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧

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• 24(改编）甲公司为制造业企业，2X16年产生下列现金流量：（1)收到客户定购商品预付款3000万元；（2)税务部门返还上年度增值税款600万元；（3)支付购人作为以公允价值计量且 其变动计人当期损益的金融资产核算的股票投资款1200万元；（4)为补充营运资金不足，自股 东取得经营性资金借款6000万元；（5)因存货非正常毁损取得保险赔偿款2800万元。不考虑其 他因素，甲公司2X16年经营活动现金流量净额是（ ）万元。

  A.5200

  B.124000 ,

  C.6400

  D.9600

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• 25甲公司适用的企业所得税税率为25%。20X9年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税） 的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投人使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公 司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在 以后5个纳税年度抵免。20X9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能 获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在20X9年 度利润表中应当列报的所得税费用金额是（ ）万元。

  B.190

  C.-50

  D.250

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• 26甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价 为14000万元，已计提折旧为5600万元，公允价值为12000万元。甲公司对投资性房地产采用公 允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面 价值的差额在财务报表中列示的项目是（ ）。

  A.营业收入

  B.其他综合收益

  C.资本公积

  D.公允价值变动收益

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• 27(改编) 20X9年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同。将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。根据合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季末支付，租赁期为5年，自合同 签订日开始算起，租赁期首3个月为免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的营业收人 超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元。乙公司20X9年度实现营业收入12亿 元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20X9年度 营业利润的影响金额是（ ）万元。

  A.600

  B.670

  C.570

  D.700

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• 2820X8年5月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股 权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义 务。考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费。甲公司没有计提因上述企业合 并产生的相关税费。20X8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关 税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会 计处理是（ ）。

  A.确认费用，同时确认收入

  B.确认费用，同时确认所有者权益

  C.无需进行会计处理

  D.不作账务处理，但在财务报表附注中披露

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• 29下列各项关于外币折算会计处理的表述中，正确的是（ ）。

  A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额计入 其他综合收益

  B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非交易性权益工具投资形成的汇兑差 额计入其他综合收益

  C.期末外币预收账款以当日即期汇率折算并将由此产生的汇兑差额计入当期损益

  D.收到投资者以外币投入的资本时，外币投入资本与相应的货币性项目均按合同约定汇率折算，不产生外币资本折算差额

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• 30(改编）对于甲公司而言，下列各项交易中，.检当认定为非货币性资产交换进行会计处理 的是（ ）。

  A.甲公司以所持丙公司20%股权（重大影响）交换乙公司一批原材料

  B.甲公司以应收丁公司的2200万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房

  C.甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车

  D.甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术，并以银行存款收取补价，所收取补价 占换出专利权公允价值的30%

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