20X8年5月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股 权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义 务。考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费。甲公司没有计提因上述企业合 并产生的相关税费。20X8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关 税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会 计处理是（ ）。

试卷相关题目

• 1(改编) 20X9年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同。将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。根据合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季末支付，租赁期为5年，自合同 签订日开始算起，租赁期首3个月为免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的营业收人 超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元。乙公司20X9年度实现营业收入12亿 元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20X9年度 营业利润的影响金额是（ ）万元。

  A.600

  B.670

  C.570

  D.700

  开始考试点击查看答案
• 2甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价 为14000万元，已计提折旧为5600万元，公允价值为12000万元。甲公司对投资性房地产采用公 允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面 价值的差额在财务报表中列示的项目是（ ）。

  A.营业收入

  B.其他综合收益

  C.资本公积

  D.公允价值变动收益

  开始考试点击查看答案
• 3甲公司适用的企业所得税税率为25%。20X9年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税） 的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投人使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公 司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在 以后5个纳税年度抵免。20X9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能 获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在20X9年 度利润表中应当列报的所得税费用金额是（ ）万元。

  B.190

  C.-50

  D.250

  开始考试点击查看答案
• 4(改编）甲公司为制造业企业，2X16年产生下列现金流量：（1)收到客户定购商品预付款3000万元；（2)税务部门返还上年度增值税款600万元；（3)支付购人作为以公允价值计量且 其变动计人当期损益的金融资产核算的股票投资款1200万元；（4)为补充营运资金不足，自股 东取得经营性资金借款6000万元；（5)因存货非正常毁损取得保险赔偿款2800万元。不考虑其 他因素，甲公司2X16年经营活动现金流量净额是（ ）万元。

  A.5200

  B.124000 ,

  C.6400

  D.9600

  开始考试点击查看答案
• 5甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2X16年为过 去3年达到一定销撤的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定，冰箱的所有 权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。 甲公司共向代理商提供冰箱500台，每台价值1万元，冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为 零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各 项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（ ）。

  A.将冰箱的购置成本作为2X16年销售费用计入当期利润表

  B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销

  C.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度损益

  D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧

  开始考试点击查看答案
• 6下列各项关于外币折算会计处理的表述中，正确的是（ ）。

  A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额计入 其他综合收益

  B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非交易性权益工具投资形成的汇兑差 额计入其他综合收益

  C.期末外币预收账款以当日即期汇率折算并将由此产生的汇兑差额计入当期损益

  D.收到投资者以外币投入的资本时，外币投入资本与相应的货币性项目均按合同约定汇率折算，不产生外币资本折算差额

  开始考试点击查看答案
• 7(改编）对于甲公司而言，下列各项交易中，.检当认定为非货币性资产交换进行会计处理 的是（ ）。

  A.甲公司以所持丙公司20%股权（重大影响）交换乙公司一批原材料

  B.甲公司以应收丁公司的2200万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房

  C.甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车

  D.甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术，并以银行存款收取补价，所收取补价 占换出专利权公允价值的30%

  开始考试点击查看答案
• 8甲公司销售乙产品，同时对售后3年内因产品质量而产生的问题承担免费保修义务。有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担，2X16年，甲公司共销售乙产品1000 件，根据历史经验估计，因履行售后保修承诺预计将发生的支出为600万元，甲公司确认了销售 费用，同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（ ）。

  A.可比性

  B.实质重于形式

  C.谨慎性

  D.及时性

  开始考试点击查看答案
• 9(改编）租赁内含利率是指（ ）。

  A.合同规定利率

  B.使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和（即租赁投资净额）等于租赁资 产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率

  C.银行同期贷款利率

  D.出租人的租赁内含利率

  开始考试点击查看答案
• 10下列各项关于甲公司2X16年发生的交易或事项中，其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的是（ ）。

  A.上年末资产妁流动性与非流动性划分发生重要差错，本年予以更正

  B.收购受同一母公司控制的乙公司60%股权（至收购时已设立5年，持续盈利且未向投资者 分配），交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件

  C.自公开市场进一步购买联营企业股权，将持股比例自25%增加到53%并能够对其实施控制

  D.根据外在条件变化，将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为10年并按直 线法摊销

  开始考试点击查看答案