审计专项练习2

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• 61下列情形中，关于考虑以 前年度获取的有关控制运行有效性的审 计证据的表述错误的有（ ）。

  A.如果相关控制在本年发生重大变化, 注册会计师不应依赖以前年度获取的控 制运行有效性的审计证据

  B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果 控制在本期未发生变化，注册会计师可 以依赖以前审计获取的控制运行有效性 的审计证据

  C.如果被审计单位在本期发生了对控制 运行产生重大影响的人事变动，注册会 计师可能决定在本期审计中不依赖以前 审计获取的审计证据

  D.当信息技术一般控制薄弱时，注册会 计师不应依赖以前年度获取的控制运行 有效性的审计证据

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• 62下列各项中，不属于注册 会计师确定是否在本年度测试拟信赖的 控制的考虑因素的是（ ）。

  A.控制是否发生了变化

  B.是否属于复杂的人工控制

  C.重大错报风险

  D.控制的执行频率

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• 63下列关于舞弊风险三因素 的说法中，正确的有（ ）。

  A.公司对资产管理松懈，公司管理层能 够凌驾于内部控制之上因而可以随意操 纵会计记录会产生实施舞弊的动机或 压力

  B.借口是指存在某种态度、性格或价值 观念，使得管理层或员工能够作出不诚 实的行为，或者管理层或员工所处的环 境促使其能够将舞弊行为予以合理化

  C.高级管理人员的报酬与财务业绩或公 司股票的市场表现挂钩、公司正在申请 融资等情况都可能促使管理层产生舞弊 的机会

  D.员工可能认为单位对自身的待遇不公, 心安理得地侵占公司资产，属于舞弊的借口

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• 64下列各项中，属于舞弊发 生的首要条件的是（ ）。

  A.实施舞弊的动机或压力

  B.治理层和管理层对舞弊行为的态度

  C.实施舞弊的机会

  D.为舞弊行为寻找借口的能力

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• 65下列关于舞弊风险因素的 说法中，错误的是（ ）。

  A.管理层为满足第三方要求而承受过度 的压力属于与编制虚假财务报告导致的 错报相关的动机或压力因素

  B.组织结构复杂或不稳定屈于与编制虚 假财务报告导致的错报相关的机会因素

  C.管理层态度不端或缺乏诚信厲于与编 制虚假财务报告导致的错报相关的态度 或借口因素

  D.对资产的记录不充分属于与侵占资产 导致的错报相关的态度或借口因萦

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• 66下列有关在审计报吿中提 及相关人员的说法中，错误的是（ ）。

  A.如果上期财务报表已由前任注册会计 师审计，注册会计师不应在无保留意见 审计报告中提及前任注册会计师的相关 工作，除非法律法规另有规定

  B.注册会计师不应在无保留意见的审计 报告中提及专家的相关工作，除非法律 法规另有规定

  C.注册会计师不应在无保留意见的审计 报告中提及服务机构注册会计师的相关 工作，除非法律法规另有规定

  D.注册会计师对集团财务报表出具的审 计报告不应提及组成部分注册会计师， 除非法律法规另有规定

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• 67下列有关审计报告中提及相关人员的说法中，错误的有（ ）。

  A.后任注册会计师可以在审计报告中表 明，其审计意见全部或部分地依赖前任 注册会计师的审计报告或工作

  B.外部专家同意时，注册会计师可以将 专家的工作结果或结论的细节作为发表 非无保留意见的基础

  C.注册会计师对发表的审计意见独立承 担责任，并不因利用内部审计人员的工 作而减轻

  D.如果法律法规要求提及组成部分注册 会计师，这种提及可以减轻集团项目合 伙人及其所在的会计师事务所对集团审 计意见承担的责任

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• 68下列与集团项目组确定对 集团具有财务重大性的重要组成部分相 关的说法中，不正确的是（ ）。

  A.选定的基准可能包括集团资产、负偾、 现金流量、利润总额或营业收入

  B.将选定的基准乘以某一百分比，以协 助识别具有财务重大性的组成部分

  C.某组成部分进行外汇交易，集团项目 组因此将其认定为具有财务重大性的重 要组成部分

  D.集团项目组可能认为超过选定基准 15%的组成部分是重要组成部分

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• 69下列组成部分中，由于其 性质或情况，可能存在导致集团财务报 表发生重大错报的特别风险的有（ ）。

  A.某个工业制造集团中专门从事资金管 理和金融服务的财务公司

  B.在集团的多家贸易公司中，某一贸易 公司因从事出口贸易而拥有大fl外币， 该公司为了规避外汇风险而从事外汇掉 期交易

  C.以前年度审计过程中识别的存在使集 团财务报表发生重大错报的特别风险的 组成部分

  D.新收购的组成部分集团财务报表审计中对重要性概念的考虑

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• 70下列各项中，不能由组成 部分注册会计师确定的有（ ）。

  A.集团财务报表整体的重要性

  B.重要组成部分实际执行的重要性

  C.重要组成部分财务报表整体的重要性

  D.集团总体审计策略

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