涉税会计核算

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• 51下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科0的有（ ）。

  A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款

  B.T.业企业销售货物预售的货款

  C.建筑公司建造写字楼预收的工程款

  D.商业企业出租包装物收収的押金

  E.T.业企业分期收款方式销售货物收到的款项

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• 52下列明细科目的余额需要结转至“应交税费——未交增值税”科目的有( )。

  A.一般纳税人设立的“应交税费——应交增值税”

  B.应交税费——简易计税

  C.应交税费——预交增值税

  D.应交税费——转让金融商品应交增值税

  E.应交税费——增值税检查调整

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• 53以下经济业务中涉及的税费，不需要在“税金及附加”科目中核算的有（ ）。

  A.某建筑企业将使用过的不动产对外投资需要交纳的土地增值税

  B.某房地产企业将新开发的商品房对外出雋应缴纳的印花税

  C.某工业企业将应税消费品逾期的出租包装物押金转人其他业务收人中应缴纳的消费税

  D.某商业企业将空置的门面房对外出租应缴纳的房产税

  E.某面粉厂将肖产面粉用于捐赠应缴纳的增值税

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• 54下列关于企业所得税会计科目核算的表述，正确的有（ ）。

  A.会计上确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，通过“递延所得税资产”科目 核算

  B.“递延所得税资产”期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额

  C.永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”科目

  D.根据规定，用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，通过“递延所得税 资产”科目核算

  E.“所得税费用”科目期末结转后应无余额

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• 552021年7月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收人1 020万元，已知该厂房是 企业在2013年12月购人的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提 折旧400万元，账面净值230万元。选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税65万元，则正确的账务处理有（ ）。

  A.借：固定资产清理 2 300 000累计折旧 4 000 000贷：固定资产 6 300 000

  B.借：银行存款 10 200 000贷：固定资产清理 10 000 000应交税费——简易计税 200 000

  C.借:银行存款 10 200 000贷：固定资产清理 10 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 200 000

  D.借:税金及附加 650 000贷：应交税费——应交土地增值税 650 000

  E.借：固定资产清理 6 550 000贷：资产处置损益 6 550 000

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• 56A公司是一家从事旅游服务的一般纳税人，2021年10月共取得旅游收人55万元，其 中包含向其他单位支付的各种费用31万元（住宿费12万元、餐饮费5万元、交通费 3万元、门票费11万元），以上金额均为含税金额。关于该业务的说法，下列正确的 有（）。

  A.纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购 买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费 和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

  B.借：主营业务成本——住宿费等 310 000贷：银行存款 310 000

  C.借：主营业务成本——住宿费等 200 000贷:银行存款 200000

  D.借：应交税费一应交增值税（销项税额抵减） 17 547.17贷：主营业务成本——住宿费等 17 547.17

  E.借：应交税费——简易计税 17 547.17贷：主营业务成本——住宿费等 17 547.17

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• 57某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2021年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公 司货款1 200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元（不含税），最高售价为 每辆98 000元（不含税）。A型号小汽车消费税税率为9%。关于该业务的税务及账务 处理，下列正确的有（ ）。

  A.将肉产应税消费品用于抵侦债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税

  B.将自产应税消费品用于抵侦债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税

  C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税

  D.借：应付账款 1200000贷：主营业务收人 900000应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000菅业外收人 183 000

  E.借：税金及附加 88 200贷：应交税费——应交消费税 88 200

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• 58某啤洒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐I年的优惠政策，为了保证 啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐吋，每个啤酒罐收取2 ()00元的押金。2021年 5月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2 800元，共发出免费使用啤酒罐20个。当 月对啤酒罐押金进行审核时，发现2020年8月发出的啤酒罐有50个在当月逾期，经核实已无法收回，下列针对2021年5月业务的会计处理，正确的有（ ）。

  A.借：银行存款 672 800贷：主营业务收人 560 000应交税费——应交增值税（销项税额） 72 800其他应付款 40 000

  B.借：银行存款 672 800贷：主营业务收人 595 398.23应交税费——应交增值税（销项税额） 77 401.77

  C.借：其他应付款 40 000贷：其他业务收人 35 398.23应交税费——应交增值税（销项税额） 4 601. 77

  D.借:税金及附加 50 000贷：应交税费——应交消费税 50 000

  E.借：税金及附加 44 000贷：应交税费——应交消费税 44 000

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• 59下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的 有（）。

  A.支付的委托加工费

  B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过勾选确认）

  C.支付的消费税，委托加工收回后以高于受托方的计税价格出售的应税消费品

  D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

  E.发出的用于委托加T物资的材料

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• 60以下关于商业零售企业实行增值税后购进商品业务的账务处理的税法中，正确的 有（ ）。

  A.企业购进商品按含税成本借记“物资采购”科0，按已付的全部款项贷记“银行存 款”科目

  B.企业购进商品按不含税成本借记“物资采购”科0，按进项税额借记“应交税费一应 交增值税（进项税额）”科目，按已付的全部款项贷记“银行存款”科目

  C.商品人库时，按含税售价借记“库存商品”科目，按不含税的进价贷记“物资采购” 科目，再按含税的进销差价贷记“商品进销差价”科目

  D.发生进货退出时，应按商品含税零售价冲减“库存商品”科目，相应调整“商品进销 差价”科目，同时还应将收回的已付进项税额予以冲销

  E.发生进货退出时，应按商品不含税零售价冲减“库存商品”科目，并将收回的已付 进项税额予以冲销

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