财务与会计练习题

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• 11A企业2x18年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生 的支出为360万元，2x18年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产预计 使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。 税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产 汁入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣 除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定会计的摊销年限与税法 的规定相同。则该项无形资产2019年末的计税基础为（ ）万元。

  A.282

  B.432

  C.288

  D.493.5

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• 12甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2x07年度利润总额为5 000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2x08年1月1日起，适用的所得税税 率变更为25%，2x07年发生的交易和事项中会计处理和税法处理存在差异的有：①本 期计提国债利息收入500万元；②年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万 元；③年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值 上升100万元。假定2x07年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2x07年确认的所 得税费用为（ ）万元。

  A.990

  B.1 060

  C.I1365

  D.627

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• 13下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ）。

  A.支付的购货合同违约金

  B.交易性金融资产期末公允价值下降

  C.因产品质量保证计提的预计负债

  D.应付的税收滞纳金

  E.为职工计提的应付养老保险金

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• 14若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项 中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（ ）。

  A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补

  B.确认债权投资发生的减值

  C.无形资产内部研发加计摊销

  D.转问存货跌价准备

  E.因债务担保确认的预汁负债

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• 15企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。

  A.预计产品质量保证损失

  B.国侦利息收人

  C.年初新投人使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直 线法计提折旧

  D.计提未决诉讼损失

  E.允许以后期间扣除的超标的广告费

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• 16下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（ ）。

  A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不 需要折现

  B.按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负侦的数额为限

  C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

  D.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账价值与 其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，满足递延所得税资产确认条件时，应确 认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉

  E.与直接计人所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税 资产应计人所有者权益

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• 17企业当年发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的 有（）。

  A.购人使用寿命不确定的无形资产

  B.应交的罚款和滞纳金

  C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补

  D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额 递减法计提折旧

  E.期末以公允价值计fi且其变动计入当期损益的金融负侦公允价值小于其计税基础

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• 18下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（ ）。

  A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

  B.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额

  C.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，不确认递 延所得税资产

  D.企业合并中形成的可抵扣暂吋性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并 中应予确认的商誉

  E.递延所得税资产的计ii应以p期收冋该资产期间适用的企业所得税税率确定

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• 19下列关于所得税会计ib理的表述中，正确的有（ ）。

  A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

  B.当期应纳所得税额应以当期企业适州的企业所得税税率进行计算

  C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

  D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

  E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

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• 20中公司2019年实现利润总额4 000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生与所得 税有关的事项如下：①以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产公允价 值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计人应纳税所得额；②转冋存货跌价准 备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；③根据税法 规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元； ④当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1 500万元，图书馆至年底尚未 完工，税法规定，此收益应计人当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的 有（）。

  A.甲公司2019年应交所得税为1 287. 5万元

  B.甲公司2019年应确认的递延所得税资产为375万元

  C.甲公司2019年应确认的递延所得税负债为37. 5万元 I).甲公司2019年应确认的递延所得税费用为-337. 5万元E.甲公司2019年应确认的所得税费用为950万元

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