A企业2x18年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生 的支出为360万元，2x18年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产预计 使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。 税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产 汁入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣 除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定会计的摊销年限与税法 的规定相同。则该项无形资产2019年末的计税基础为（ ）万元。

试卷相关题目

• 1甲公司2019年发生如下事项：①因违反环保部门相关法规接到罚款通知，要求支付200万元的罚款支出，至年末尚未支付。税法规定，违反国家法律法规发生的相关支 出，不得税前扣除。②因与乙公司之间一项未决诉讼，预计很可能将承担违约金支出 200万元。税法规定，未决诉讼中形成的支出，实际发生时可税前扣除。不考虑其他 因素，下列表述中错误的是（ ）。

  A.事项①承担的负债账面价值为200万元

  B.事项①承担的负债计税基础为200万元

  C.事项②承担的负债账面价值为0

  D.事项②承担的负债计税基础为0

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• 22018年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2019年实际发生产品质量保证费用90万元，2019年12月31日预提产品质量保 证费用150万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2019年12月31曰， 下列说法中正确的是（ ）。

  A.应纳税暂时性差异余额为160万元

  B.可抵扣暂时性差异余额为160万元

  C.应纳税暂时性差异余额为120万元

  D.可抵扣暂时性差异余额为120万元

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• 32018年5月1日，A公司从二级市场以每股6元的价格购人B公司发行的股票20万 股，将其指定为其他权益T具投资。2018年12月31日，该股票的市场价格为每股 4元。2019年12月31日，该股票的市场价格为每股3. 5元。假定A公司适用企业所 得税税率为25%，则2019年12月31日关于该金融资产的表述中，错误的是（ ）。

  A.该金融资产的汁税蕋础为120万元

  B.该金融资产存在可抵扣暂时性差异累计余额50万元

  C.该金融资产应确认递延所得税负债7. 5万元

  D.该金融资产累计对其他综合收益的影响额为-37. 5万元

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• 4甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购人一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法 计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折 旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。

  A.因该项固定资产2016年年末的递延所得税负债余额为29. 69万元

  B.因该项固定资产2016年年末应确认的递延所得税负债为18. 75万元

  C.因该项同定资产2015年年末的递延所得税负债余额为10. 94万元

  D.因该项固定资产2015年年末应确认的递延所得税资产为18. 75万元

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• 5关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的 是（）。

  A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

  B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

  C.属于非暂吋性差异，不确认递延所得税资产

  D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

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• 6甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2x07年度利润总额为5 000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2x08年1月1日起，适用的所得税税 率变更为25%，2x07年发生的交易和事项中会计处理和税法处理存在差异的有：①本 期计提国债利息收入500万元；②年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万 元；③年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值 上升100万元。假定2x07年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2x07年确认的所 得税费用为（ ）万元。

  A.990

  B.1 060

  C.I1365

  D.627

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• 7下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ）。

  A.支付的购货合同违约金

  B.交易性金融资产期末公允价值下降

  C.因产品质量保证计提的预计负债

  D.应付的税收滞纳金

  E.为职工计提的应付养老保险金

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• 8若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项 中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（ ）。

  A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补

  B.确认债权投资发生的减值

  C.无形资产内部研发加计摊销

  D.转问存货跌价准备

  E.因债务担保确认的预汁负债

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• 9企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。

  A.预计产品质量保证损失

  B.国侦利息收人

  C.年初新投人使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直 线法计提折旧

  D.计提未决诉讼损失

  E.允许以后期间扣除的超标的广告费

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• 10下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（ ）。

  A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不 需要折现

  B.按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负侦的数额为限

  C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

  D.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账价值与 其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，满足递延所得税资产确认条件时，应确 认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉

  E.与直接计人所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税 资产应计人所有者权益

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