下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（ ）。

试卷相关题目

• 1企业当年发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的 有（）。

  A.购人使用寿命不确定的无形资产

  B.应交的罚款和滞纳金

  C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补

  D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额 递减法计提折旧

  E.期末以公允价值计fi且其变动计入当期损益的金融负侦公允价值小于其计税基础

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• 2下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（ ）。

  A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不 需要折现

  B.按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负侦的数额为限

  C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

  D.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账价值与 其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，满足递延所得税资产确认条件时，应确 认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉

  E.与直接计人所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税 资产应计人所有者权益

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• 3企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。

  A.预计产品质量保证损失

  B.国侦利息收人

  C.年初新投人使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直 线法计提折旧

  D.计提未决诉讼损失

  E.允许以后期间扣除的超标的广告费

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• 4若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项 中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（ ）。

  A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补

  B.确认债权投资发生的减值

  C.无形资产内部研发加计摊销

  D.转问存货跌价准备

  E.因债务担保确认的预汁负债

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• 5下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ）。

  A.支付的购货合同违约金

  B.交易性金融资产期末公允价值下降

  C.因产品质量保证计提的预计负债

  D.应付的税收滞纳金

  E.为职工计提的应付养老保险金

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• 6下列关于所得税会计ib理的表述中，正确的有（ ）。

  A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

  B.当期应纳所得税额应以当期企业适州的企业所得税税率进行计算

  C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

  D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

  E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

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• 7中公司2019年实现利润总额4 000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生与所得 税有关的事项如下：①以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产公允价 值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计人应纳税所得额；②转冋存货跌价准 备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；③根据税法 规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元； ④当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1 500万元，图书馆至年底尚未 完工，税法规定，此收益应计人当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的 有（）。

  A.甲公司2019年应交所得税为1 287. 5万元

  B.甲公司2019年应确认的递延所得税资产为375万元

  C.甲公司2019年应确认的递延所得税负债为37. 5万元 I).甲公司2019年应确认的递延所得税费用为-337. 5万元E.甲公司2019年应确认的所得税费用为950万元

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• 8下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。

  A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

  B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债

  C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 I〕.企业应当对递延所得税资产进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

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• 9下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。

  A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除 的金额

  B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规 定可予税前抵扣的金额

  C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

  D.资产在初始确认时有可能会出现其账面价値与计税蕋础不同

  E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计M

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• 10天华公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采川资产负债表债务法核 算。2020年初“递延所得税资产”科R余额为160万元，其中：因上年职工教育经费超 过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，因计提产品质M•保证金确认递延所得税 资产30万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产120万元。该公司2020年实现会 计利润4 900万元，在申报2020年度企业所得税时涉及以下亊项：(1)2020年1月1日，天华公司以260. 82万元购入财政部于当日发行的3年期到 期还本付息的国债一批。该批国债票而金额250万元，票而年利率6%，实际利率为 5%。公司将该批国愦作为债权投资核算。(2)2020年2月27日，天华公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本 为1500万元，采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼公允 价值跌至1400万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20年。假设净残值为0。(3)2020年12月8日，天华公司因合同违约而被P公司起诉，屮公司要求天华公司赔偿其经济损失60万元。截至2020年12月31日，法院尚未判决。天华公司咨询 法律顾问后，认为败诉的可能性为70%，如果败诉，天华公司估计需向平公司赔偿 45万元。不考虑其他因素。(4)2020年度，天华公司发生广告费4 500万元。天华公司当年实现销售收人 28400万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收人15%的部分， 准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2020年度，天华公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金 100万元，本期实际发生保修费用90万元。(6)2020年度，天华公司计提工资薪金4 300万元，实际发放4000万元，余下部 分预计在下年发放；发生职工教育经费50万元3税法规定，工资按实际发放金额在税 前列支，企业发生的职T教育经费支出，不超过工资薪金总额2. 5%的部分，准予扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。天华公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期 间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他 影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题（汁算结果保留三位小数）。(1)针对事项（2)，2020年度天华公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为（ ）。

  A.应纳税暂时性差异31. 25万元

  B.可抵扣暂时性差异37. 5万元

  C.应纳税暂时性差异40. 625万元

  D.可抵扣暂时性差异40. 625万元

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