被审计单位设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（　　）。

试卷相关题目

• 1被审计单位针对销售与收款循环中内部核查程序的主要内容包括（　　）。

  A.检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象

  B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

  C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

  D.检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定

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• 2下列各项中，针对被审计单位记录销售的相关的控制程序恰当的有（　　）。

  A.使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控

  B.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期

  C.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离

  D.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核

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• 3为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位通常需要设立（　　）控制。

  A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票

  B.将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

  C.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的发运凭证

  D.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的经批准的销售单

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• 4企业在销售交易中通常需要经过审批的单据包括（　　）。

  A.商品价目表

  B.销售单

  C.销售发票

  D.贷项通知单

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• 5下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（　　）。

  A.请购单

  B.发运凭证

  C.验收及入库单

  D.折扣与折让明细账

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• 6某被审计单位为一般制造型企业，针对其以赊销为主的销售模式，相关交易和余额存在的重大错报风险通常包括（　　）。

  A.收入确认存在的舞弊风险

  B.收入的复杂性可能导致的错误

  C.期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间，包括销售退回交易的截止错误

  D.收款未及时入账或记入不正确的账户，因而导致应收账款的错报

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• 7下列说法中，针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有（　　）。

  A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

  B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报

  C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入，从而低估利润的风险

  D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

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• 8被审计单位管理层为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的舞弊手段包括（　　）。

  A.通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

  B.通过虚开商品销售发票虚增收入，而将货款挂在应收账款中，并可能在以后期间计提坏账准备，或在期后冲销

  C.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易

  D.选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策

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• 9被审计单位管理层为了降低税负而采取的收入确认舞弊手段包括（　　）。

  A.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

  B.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

  C.所售商品满足收入确认条件时，不确认收入而将收到的货款作为负债挂账

  D.销售相关商品并确认收入时，隐瞒售后回购协议

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• 10注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况包括（　　）。

  A.在接近期末时发生了大量或大额的交易

  B.交易标的对交易对手而言不具有合理用途

  C.主要客户自身规模与其交易规模不匹配

  D.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点

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