下列说法中，针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有（　　）。

试卷相关题目

• 1某被审计单位为一般制造型企业，针对其以赊销为主的销售模式，相关交易和余额存在的重大错报风险通常包括（　　）。

  A.收入确认存在的舞弊风险

  B.收入的复杂性可能导致的错误

  C.期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间，包括销售退回交易的截止错误

  D.收款未及时入账或记入不正确的账户，因而导致应收账款的错报

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• 2被审计单位设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（　　）。

  A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收

  B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况

  C.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

  D.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

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• 3被审计单位针对销售与收款循环中内部核查程序的主要内容包括（　　）。

  A.检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象

  B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

  C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

  D.检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定

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• 4下列各项中，针对被审计单位记录销售的相关的控制程序恰当的有（　　）。

  A.使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控

  B.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期

  C.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离

  D.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核

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• 5为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位通常需要设立（　　）控制。

  A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票

  B.将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

  C.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的发运凭证

  D.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的经批准的销售单

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• 6被审计单位管理层为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的舞弊手段包括（　　）。

  A.通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

  B.通过虚开商品销售发票虚增收入，而将货款挂在应收账款中，并可能在以后期间计提坏账准备，或在期后冲销

  C.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易

  D.选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策

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• 7被审计单位管理层为了降低税负而采取的收入确认舞弊手段包括（　　）。

  A.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

  B.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

  C.所售商品满足收入确认条件时，不确认收入而将收到的货款作为负债挂账

  D.销售相关商品并确认收入时，隐瞒售后回购协议

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• 8注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况包括（　　）。

  A.在接近期末时发生了大量或大额的交易

  B.交易标的对交易对手而言不具有合理用途

  C.主要客户自身规模与其交易规模不匹配

  D.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点

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• 9在收入确认领域，注册会计师可以实施的分析程序包括（　　）。

  A.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

  B.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较

  C.将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较

  D.分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等

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• 10如果发现异常或偏离预期的趋势或关系，注册会计师需要认真调查其原因，评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可能采取的调查方法包括（　　）。

  A.如果注册会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大，注册会计师可以采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对毛利率变动的合理性进行调查

  B.如果注册会计师发现应收账款余额较大，或其增长幅度高于销售收入的增长幅度，注册会计师需要分析具体原因，并在必要时采取恰当的措施，如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例等

  C.如果注册会计师发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管理层的预期，可以询问管理层的适当人员，并考虑管理层的答复是否与其他审计证据一致

  D.如果管理层表示收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师可以调查与市场需求相关的情况

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