针对跟函方式的函证，下列说法中错误的是（　　）。

试卷相关题目

• 1通过邮寄或跟函方式发出询证函时，注册会计师的下列措施中，错误的是（　　）。

  A.如果跟函时需要有被审计单位员工陪同，注册会计师无须观察被询证者实施核对的全过程

  B.如果采用跟函方式，注册会计师可以考虑采用非预约方式按照相应银行的通用受理流程在相应柜台现场办理

  C.如果采用邮寄方式发出询证函，注册会计师不应交由被审计单位代发

  D.如果采用邮寄方式发出询证函，注册会计师可以考虑在所发出的询证函上添加不易复制的特定标识

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• 2通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，错误的是（　　）。

  A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份

  B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

  C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账一致

  D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

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• 3询证函发出前，下列核对信息的程序中，注册会计师可以实施的有（　　）。

  A.通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

  B.通过被审计单位提供的被询证者网站链接，核对被询证者的名称和地址

  C.将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

  D.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对

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• 4询证函发出前，下列有关询证函设计与核对的说法中，错误的是（　　）。

  A.在询证函中填列被询证者直接向注册会计师回函的地址或要求通过被审计单位转交给注册会计师

  B.注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对

  C.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出

  D.可以将被询证者的名称和地址信息与相关销售或采购合同中的对方单位名称、地址等信息核对

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• 5下列有关积极式函证的说法中，错误的是（　　）。

  A.若在合理的时间内没有收到询证函回函，应考虑必要时再次向被询证者寄发询证函

  B.如果采用积极式函证，注册会计师应当要求被询证者必须回函

  C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

  D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收询证函

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• 6针对电子形式收到的回函，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。

  A.可以与被询证者联系以核实电子邮件回函的来源及内容

  B.可以要求被询证者提供电子邮件回函的原件

  C.可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了电子邮件回函

  D.传真形式回函不可靠，注册会计师不应收取传真形式回函

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• 7下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（　　）。

  A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

  B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

  C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

  D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

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• 8下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有（　　）。

  A.回函为传真件

  B.回函中包括限制条款

  C.回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

  D.以电子形式发出并收到回函

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• 9关于回函的不符事项，注册会计师的下列做法中，正确的有（　　）。

  A.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

  B.警惕某些小额差异可能是方向相反的大额差异正负相抵的结果

  C.如果注册会计师识别的不符事项属于错报，则应当评价该错报是否表明存在舞弊

  D.采用抽样方式实施函证时，注册会计师应当提请被审计单位调整样本中的错报，合理保证总体中不存在重大错报

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• 10下列有关分析程序的说法中，错误的是（　　）。

  A.在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段，注册会计师均应当运用分析程序

  B.在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解被审计单位及其环境等方面情况并评估财务报表层次重大错报风险

  C.注册会计师可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试，收集充分、适当的审计证据

  D.在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序，评价财务报表是否存在重大错报而未被发现的可能性，并考虑是否需要追加审计程序

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