甲公司适用所得税税率为25%，其2×23年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）当期购入指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资，期末公允价值大于取得成本200万元；（2）收到与资产相关的政府补助600万元（采用总额法核算），税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×23年度利润总额为3 000万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×23年所得税的处理中，正确的有（　　）。

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• 1甲公司2×23年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2×23年年初“预计负债—产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，甲公司2×23年度净利润是（　　）万元。

  A.121.25　　　　　　

  B.125　　

  C.330　　　　　　　

  D.378.75

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• 2甲公司适用的所得税税率为25%，2×23年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为600 000万元，预计使用寿命为40年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，税法与会计估计相同。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×23年1月1日预计40年后该核电站弃置时，将发生弃置费用60 000万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：（P/F，5%，40）=0.1420。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。

  A.固定资产入账金额为608 520万元

  B.2×23年1月1日应确认递延所得税资产和递延所得税负债2 130万元

  C.2×23年应确认利息费用426万元

  D.2×23年12月31日递延所得税资产余额为2 236.5万元

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• 3下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（　　）。

  A.吸收合并免税合并下商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

  B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

  C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

  D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

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• 4下列关于所得税会计处理的表述中，错误的有（　　）。

  A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

  B.对于企业分类为权益工具的永续债，相关股利支出按照税收政策相关规定在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付股利时，确认与股利相关的所得税影响

  C.承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，适用豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定

  D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

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• 5甲公司2×22年度的会计利润和应纳税所得额均为-800万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2×23年至2×25年不考虑弥补亏损的每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和360万元，假设适用的所得税税率始终为25%，且每年均按预期实现目标利润，无其他暂时性差异。甲公司2×25年有关递延所得税发生额的处理正确的是（　　）。

  A.递延所得税资产借方发生额为75万元

  B.递延所得税资产贷方发生额为75万元

  C.递延所得税资产发生额为0

  D.递延所得税资产贷方发生额为90万元

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