在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（    ）。

试卷相关题目

• 1在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是（    ）。

  A.测试更多的自动化应用控制

  B.用系统选样方法实施货币单元抽样

  C.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试

  D.将实质性分析程序与细节测试结合

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• 2下列有关特别风险的说法中，不正确的是（    ）。

  A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

  B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

  C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

  D.注册会计师可能将涉及公允价值计量的金融衍生产品交易评估为特别风险

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• 3下列事项中，属于判断特别风险时无须考虑的是（    ）。

  A.交易的复杂程度

  B.考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

  C.风险与近期国家经济环境重大变化相关

  D.财务信息计量的主观程度

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• 4针对归档期后审计工作底稿的变动，以下说法中，错误的是（    ）。

  A.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要变动审计工作底稿

  B.如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿记录不够充分，则需要变动审计工作底稿

  C.注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，但一般不涉及复核人员

  D.无论审计工作底稿修改或增加的性质如何，注册会计师应当记录修改或增加的理由

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• 5注册会计师在审计结束或临近结束时实施分析程序，以下说法中，错误的是（    ）。

  A.分析的重点通常集中在财务报表层次

  B.分析的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

  C.分析的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

  D.在临近审计结束时，注册会计师可以考虑运用分析程序对财务报表进行总体复核

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• 6下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是（    ）。

  A.了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行

  B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

  C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性

  D.如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，减少实质性程序

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• 7下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是（    ）。

  A.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

  B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

  C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

  D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

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• 8在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（    ）。

  A.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

  B.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

  C.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

  D.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，无论相关控制本年是否发生变化，本年均应当测试

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• 9针对存货监盘程序，以下做法中，错误的是（    ）。

  A.如果因为天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序

  B.如果存货盘点日不是资产负债表日，审计项目组应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录

  C.针对第三方保管的存货，注册会计师可以利用内部审计人员监盘存货的工作结果

  D.如果存货存放在多个地点，审计项目组可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

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• 10如果存货盘点日不是资产负债表日，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中，错误的是（    ）。

  A.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

  B.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

  C.如果存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘

  D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

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